Zdaniem Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej podatnik korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT, nie może dokumentować sprzedaży rachunkami. Jedynym właściwym dokumentem jest w tym przypadku faktura, która dodatkowo od 1 kwietnia 2026 roku, po przekroczeniu limitu 10 tys. zł powinna być wystawiana za pośrednictwem KSeF.
W interpretacja indywidualnej z 12 marca 2026 r. (sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.51.2026.1.JP) Dyrektor KIS uznał, że podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT nie mogą dokumentować świadczonych usług rachunkami wystawianymi na podstawie art. 87 Ordynacji podatkowej. Wykonywane przez nich czynności podlegają bowiem regulacjom ustawy o VAT, a właściwym dokumentem dla ich udokumentowania jest wyłącznie faktura. W konsekwencji, zarówno w przypadku żądania nabywcy, jak i dobrowolnego dokumentowania transakcji, podatnik zwolniony zobowiązany jest do wystawienia faktury – od 1 kwietnia 2026 r. zasadniczo w formie faktury ustrukturyzowanej za pośrednictwem KSeF.
Kluczowym zagadnieniem interpretacji było rozgraniczenie przypadków, w których można stosować rachunki od tych w których konieczne jest wystawienie faktury VAT. Dyrektor KIS wskazał, że rachunek wystawiany na podstawie Ordynacji podatkowej właściwy jest wyłącznie dla czynności nieobjętych VAT – w szczególności dla transakcji niepodlegających opodatkowaniu i czynności wykonywanych przez podmioty niedziałające w charakterze podatnika VAT oraz dla rolników ryczałtowych zwolnionych z obowiązku fakturowania. Zbieg obowiązków wystawienia faktury i rachunku ma zawsze charakter pozorny, gdyż na gruncie ustawy o VAT pierwszeństwo ma obowiązek wystawienia faktury. Rachunek nie stanowi ekwiwalentu faktury i jego wystawienie nie zwalnia z obowiązku wystawienia dokumentu właściwego dla celów VAT.
Wystawiając fakturę dokumentującą sprzedaż zwolnioną, podatnik zobowiązany jest wskazać na niej podstawę prawną zwolnienia – zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 19 lit. a ustawy o VAT – przez podanie przepisu ustawy albo aktu wydanego na jej podstawie. Jeżeli chodzi o obowiązek stosowania KSeF, organ wskazał, że podatnicy zwolnieni z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 podlegają ogólnemu obowiązkowi wystawiania faktur ustrukturyzowanych wynikającemu z art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT, obowiązującego od 1 lutego 2026 r.
W praktyce oznacza to, że w okresie przejściowym od 1 kwietnia 2026 r. do 31 grudnia 2026 r. podatnik zwolniony może wystawiać faktury elektroniczne lub papierowe jedynie do momentu, w którym łączna wartość sprzedaży udokumentowana fakturami w danym miesiącu nie przekroczy 10 000 zł. Po przekroczeniu tej kwoty obowiązek wystawiania faktur przez KSeF staje się bezwzględny. Natomiast od 1 stycznia 2027 r. obowiązek stosowania KSeF obejmuje wszystkich podatników VAT, w tym zwolnionych, bez żadnego progu kwotowego.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo
W interpretacja indywidualnej z 12 marca 2026 r. (sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.51.2026.1.JP) Dyrektor KIS uznał, że podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT nie mogą dokumentować świadczonych usług rachunkami wystawianymi na podstawie art. 87 Ordynacji podatkowej. Wykonywane przez nich czynności podlegają bowiem regulacjom ustawy o VAT, a właściwym dokumentem dla ich udokumentowania jest wyłącznie faktura. W konsekwencji, zarówno w przypadku żądania nabywcy, jak i dobrowolnego dokumentowania transakcji, podatnik zwolniony zobowiązany jest do wystawienia faktury – od 1 kwietnia 2026 r. zasadniczo w formie faktury ustrukturyzowanej za pośrednictwem KSeF.
Kluczowym zagadnieniem interpretacji było rozgraniczenie przypadków, w których można stosować rachunki od tych w których konieczne jest wystawienie faktury VAT. Dyrektor KIS wskazał, że rachunek wystawiany na podstawie Ordynacji podatkowej właściwy jest wyłącznie dla czynności nieobjętych VAT – w szczególności dla transakcji niepodlegających opodatkowaniu i czynności wykonywanych przez podmioty niedziałające w charakterze podatnika VAT oraz dla rolników ryczałtowych zwolnionych z obowiązku fakturowania. Zbieg obowiązków wystawienia faktury i rachunku ma zawsze charakter pozorny, gdyż na gruncie ustawy o VAT pierwszeństwo ma obowiązek wystawienia faktury. Rachunek nie stanowi ekwiwalentu faktury i jego wystawienie nie zwalnia z obowiązku wystawienia dokumentu właściwego dla celów VAT.
Wystawiając fakturę dokumentującą sprzedaż zwolnioną, podatnik zobowiązany jest wskazać na niej podstawę prawną zwolnienia – zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 19 lit. a ustawy o VAT – przez podanie przepisu ustawy albo aktu wydanego na jej podstawie. Jeżeli chodzi o obowiązek stosowania KSeF, organ wskazał, że podatnicy zwolnieni z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 podlegają ogólnemu obowiązkowi wystawiania faktur ustrukturyzowanych wynikającemu z art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT, obowiązującego od 1 lutego 2026 r.
W praktyce oznacza to, że w okresie przejściowym od 1 kwietnia 2026 r. do 31 grudnia 2026 r. podatnik zwolniony może wystawiać faktury elektroniczne lub papierowe jedynie do momentu, w którym łączna wartość sprzedaży udokumentowana fakturami w danym miesiącu nie przekroczy 10 000 zł. Po przekroczeniu tej kwoty obowiązek wystawiania faktur przez KSeF staje się bezwzględny. Natomiast od 1 stycznia 2027 r. obowiązek stosowania KSeF obejmuje wszystkich podatników VAT, w tym zwolnionych, bez żadnego progu kwotowego.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo