Minister finansów i gospodarki opublikował projekt rozporządzenia przedłużającego wyłączenie obowiązku stosowania mechanizmu pay & refund wobec płatnika technicznego do 31 grudnia 2028 r. Dotychczasowe wyłączenie obowiązuje do końca 2026 r.
Projekt rozporządzenia został opublikowany na stronie Rządowego Centrum Legislacji i ma wejść w życie 31 grudnia 2026 r. Analogiczny projekt rozporządzenia przygotowano równolegle w odniesieniu do podatku dochodowego od osób prawnych. Oba projekty przedłużają wyłączenie obowiązujące dotychczas na mocy rozporządzenia ministra finansów i gospodarki z 12 października 2025 r. (Dz. U. poz. 1400).
Mechanizm pay & refund (MPR) wynika z art. 41 ust. 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującego od 1 stycznia 2019 r. Polega on na tym, że płatnik jest obowiązany pobrać od nadwyżki należności ponad kwotę 2 000 000 zł podatek według ustawowej stawki 19 albo 20 proc., bez możliwości zastosowania preferencji wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, prawa polskiego lub prawa unijnego. Podatnik uprawniony do preferencji może następnie wystąpić o zwrot pobranego podatku.
W odniesieniu do płatnika technicznego, czyli podmiotu prowadzącego rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze, za pośrednictwem którego emitent wypłaca należności od tych papierów na rzecz podatnika-nierezydenta (art. 41 ust. 4d i 10 ustawy o PIT oraz art. 26 ust. 2c ustawy o CIT), MPR był ograniczany lub wyłączany od początku jego obowiązywania, ze względu na zgłaszaną całkowitą lub częściową niemożliwość wykonywania obowiązków wynikających z tego mechanizmu. Wyłączenie zostało wprowadzone w pełnym zakresie rozporządzeniem z 30 czerwca 2022 r. i jest corocznie przedłużane.
Powodem kolejnego przedłużenia wyłączenia jest konieczność dostosowania polskich przepisów do wymogów dyrektywy Rady (UE) 2025/50 z 10 grudnia 2024 r. w sprawie szybszego i bezpieczniejszego systemu ulg w nadmiernym podatku u źródła, czyli tzw. dyrektywy FASTER (Dz. Urz. UE L 2025/50 z 10 stycznia 2025 r.). Termin transpozycji dyrektywy upływa 31 grudnia 2028 r., a przepisy krajowe wdrażające jej rozwiązania mają być stosowane najpóźniej od 1 stycznia 2030 r. Dla dywidend z akcji w obrocie publicznym będą wówczas stosowane nowe procedury ulgi: procedura ulgi na bieżąco lub procedura szybkiego zwrotu. To oznacza, że MPR nie będzie mógł być do nich dłużej stosowany.
W ramach prac nad implementacją dyrektywy FASTER planowane jest jednocześnie wypracowanie rozwiązania problemu stosowania MPR w zakresie pozostałych należności wypłacanych przez płatników technicznych, nieobjętych nowymi procedurami. Projekt nie przesądza natomiast, jakie zasady będą obowiązywać płatników technicznych po 31 grudnia 2028 r., a przed rozpoczęciem stosowania przepisów implementujących dyrektywę.
Minister finansów i gospodarki podkreślił, że wyłączenie MPR wobec płatnika technicznego nie zwalnia tych podmiotów z obowiązku dochowania należytej staranności przy weryfikacji zasadności zastosowania preferencji podatkowych. Płatnik techniczny nadal odpowiada za pobranie podatku w prawidłowej wysokości. Ministerstwo wskazało ponadto, że ryzyko nieuprawnionego stosowania preferencji przez inwestorów detalicznych, którzy są głównymi podatnikami w przypadku należności wypłacanych przez płatnika technicznego, jest istotnie niższe niż w przypadku płatności objętych systemem MPR. W większości przypadków podatek pobrany przez płatnika technicznego w ramach MPR i tak podlegałby zwrotowi na wniosek uprawnionego podatnika, co czyni jego pobór mało efektywnym.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo
Projekt rozporządzenia został opublikowany na stronie Rządowego Centrum Legislacji i ma wejść w życie 31 grudnia 2026 r. Analogiczny projekt rozporządzenia przygotowano równolegle w odniesieniu do podatku dochodowego od osób prawnych. Oba projekty przedłużają wyłączenie obowiązujące dotychczas na mocy rozporządzenia ministra finansów i gospodarki z 12 października 2025 r. (Dz. U. poz. 1400).
Mechanizm pay & refund (MPR) wynika z art. 41 ust. 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującego od 1 stycznia 2019 r. Polega on na tym, że płatnik jest obowiązany pobrać od nadwyżki należności ponad kwotę 2 000 000 zł podatek według ustawowej stawki 19 albo 20 proc., bez możliwości zastosowania preferencji wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, prawa polskiego lub prawa unijnego. Podatnik uprawniony do preferencji może następnie wystąpić o zwrot pobranego podatku.
W odniesieniu do płatnika technicznego, czyli podmiotu prowadzącego rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze, za pośrednictwem którego emitent wypłaca należności od tych papierów na rzecz podatnika-nierezydenta (art. 41 ust. 4d i 10 ustawy o PIT oraz art. 26 ust. 2c ustawy o CIT), MPR był ograniczany lub wyłączany od początku jego obowiązywania, ze względu na zgłaszaną całkowitą lub częściową niemożliwość wykonywania obowiązków wynikających z tego mechanizmu. Wyłączenie zostało wprowadzone w pełnym zakresie rozporządzeniem z 30 czerwca 2022 r. i jest corocznie przedłużane.
Powodem kolejnego przedłużenia wyłączenia jest konieczność dostosowania polskich przepisów do wymogów dyrektywy Rady (UE) 2025/50 z 10 grudnia 2024 r. w sprawie szybszego i bezpieczniejszego systemu ulg w nadmiernym podatku u źródła, czyli tzw. dyrektywy FASTER (Dz. Urz. UE L 2025/50 z 10 stycznia 2025 r.). Termin transpozycji dyrektywy upływa 31 grudnia 2028 r., a przepisy krajowe wdrażające jej rozwiązania mają być stosowane najpóźniej od 1 stycznia 2030 r. Dla dywidend z akcji w obrocie publicznym będą wówczas stosowane nowe procedury ulgi: procedura ulgi na bieżąco lub procedura szybkiego zwrotu. To oznacza, że MPR nie będzie mógł być do nich dłużej stosowany.
W ramach prac nad implementacją dyrektywy FASTER planowane jest jednocześnie wypracowanie rozwiązania problemu stosowania MPR w zakresie pozostałych należności wypłacanych przez płatników technicznych, nieobjętych nowymi procedurami. Projekt nie przesądza natomiast, jakie zasady będą obowiązywać płatników technicznych po 31 grudnia 2028 r., a przed rozpoczęciem stosowania przepisów implementujących dyrektywę.
Minister finansów i gospodarki podkreślił, że wyłączenie MPR wobec płatnika technicznego nie zwalnia tych podmiotów z obowiązku dochowania należytej staranności przy weryfikacji zasadności zastosowania preferencji podatkowych. Płatnik techniczny nadal odpowiada za pobranie podatku w prawidłowej wysokości. Ministerstwo wskazało ponadto, że ryzyko nieuprawnionego stosowania preferencji przez inwestorów detalicznych, którzy są głównymi podatnikami w przypadku należności wypłacanych przez płatnika technicznego, jest istotnie niższe niż w przypadku płatności objętych systemem MPR. W większości przypadków podatek pobrany przez płatnika technicznego w ramach MPR i tak podlegałby zwrotowi na wniosek uprawnionego podatnika, co czyni jego pobór mało efektywnym.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo