Ministerstwo Finansów i Gospodarki przygotowało projekt przewidujący zniesienie dotkliwych sankcji podatkowych za płatności dokonane na rachunek spoza białej listy VAT lub z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Obecnie takie błędy skutkują wyłączeniem wydatku z kosztów uzyskania przychodów oraz obowiązkiem rozpoznania przychodu po stronie płatnika.
Projekt (druk UDER107), który ma trafić pod obrady Rady Ministrów najpóźniej w II kwartale 2026 r., dotyczy przede wszystkim zmiana w przepisach o cenach transferowych. Obok tego przewiduje jednak także likwidację sankcji zawartych w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz od osób prawnych.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, płatność dokonana w ramach transakcji z podatnikiem VAT czynnym na rachunek inny niż zawarty w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT, skutkuje nieuznaniem wydatku za koszt uzyskania przychodów. Analogiczna sankcja obowiązuje w przypadku płatności dokonanej z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, gdy jej zastosowanie było obligatoryjne. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca, który przez pomyłkę dokona przelewu na nieprawidłowy rachunek bankowy kontrahenta, traci prawo do zaliczenia tego wydatku do kosztów podatkowych, co bezpośrednio zwiększa jego obciążenie podatkowe.
Dodatkowo obowiązujące przepisy nakładają na podatników obowiązek rozpoznania przychodu w związku z dokonaniem płatności na niewłaściwy rachunek. Oznacza to podwójną sankcję – po stronie płatnika powstaje przychód podlegający opodatkowaniu, mimo że wydatek nie został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Mechanizm ten został wprowadzony jako instrument przeciwdziałania nadużyciom i wyłudzeniom VAT, jednak w praktyce dotyka również podatników działających w dobrej wierze, którzy popełniają błędy techniczne lub operacyjne.
Biała lista VAT, prowadzona przez ministra finansów na podstawie art. 96b ustawy o VAT, zawiera wykaz podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni wraz z numerami ich rachunków bankowych. Przedsiębiorcy dokonujący płatności na rzecz kontrahentów powinni weryfikować, czy rachunek beneficjenta znajduje się w tym wykazie. W przypadku braku weryfikacji lub błędu przy przepisywaniu numeru rachunku podatnik naraża się na opisane wyżej sankcje podatkowe.
Mechanizm podzielonej płatności (split payment), został wprowadzony jako fakultatywny, z pewnymi wyjątkami obligatoryjnymi, sposób rozliczania transakcji VAT. Polega on na tym, że kwota VAT jest przekazywana na specjalny rachunek VAT, a kwota netto trafia na zwykły rachunek bankowy dostawcy. Pominięcie tego mechanizmu w przypadkach, gdy jego zastosowanie jest obowiązkowe, również skutkuje obecnie sankcją w postaci wyłączenia wydatku z kosztów podatkowych.
Projektowane zmiany przewidują całkowite zniesienie opisanych sankcji, co oznacza, że podatnicy, którzy dokonają płatności na rachunek spoza białej listy VAT lub z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, zachowają prawo do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów. Równocześnie zostanie zniesiony obowiązek rozpoznania przychodu po stronie płatnika z tytułu dokonania płatności na niewłaściwy rachunek. Rozwiązanie to znacząco zmniejszy ryzyko podatkowe przy drobnych błędach operacyjnych i uprości prowadzenie działalności gospodarczej.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo
Projekt (druk UDER107), który ma trafić pod obrady Rady Ministrów najpóźniej w II kwartale 2026 r., dotyczy przede wszystkim zmiana w przepisach o cenach transferowych. Obok tego przewiduje jednak także likwidację sankcji zawartych w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz od osób prawnych.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, płatność dokonana w ramach transakcji z podatnikiem VAT czynnym na rachunek inny niż zawarty w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT, skutkuje nieuznaniem wydatku za koszt uzyskania przychodów. Analogiczna sankcja obowiązuje w przypadku płatności dokonanej z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, gdy jej zastosowanie było obligatoryjne. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca, który przez pomyłkę dokona przelewu na nieprawidłowy rachunek bankowy kontrahenta, traci prawo do zaliczenia tego wydatku do kosztów podatkowych, co bezpośrednio zwiększa jego obciążenie podatkowe.
Dodatkowo obowiązujące przepisy nakładają na podatników obowiązek rozpoznania przychodu w związku z dokonaniem płatności na niewłaściwy rachunek. Oznacza to podwójną sankcję – po stronie płatnika powstaje przychód podlegający opodatkowaniu, mimo że wydatek nie został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Mechanizm ten został wprowadzony jako instrument przeciwdziałania nadużyciom i wyłudzeniom VAT, jednak w praktyce dotyka również podatników działających w dobrej wierze, którzy popełniają błędy techniczne lub operacyjne.
Biała lista VAT, prowadzona przez ministra finansów na podstawie art. 96b ustawy o VAT, zawiera wykaz podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni wraz z numerami ich rachunków bankowych. Przedsiębiorcy dokonujący płatności na rzecz kontrahentów powinni weryfikować, czy rachunek beneficjenta znajduje się w tym wykazie. W przypadku braku weryfikacji lub błędu przy przepisywaniu numeru rachunku podatnik naraża się na opisane wyżej sankcje podatkowe.
Mechanizm podzielonej płatności (split payment), został wprowadzony jako fakultatywny, z pewnymi wyjątkami obligatoryjnymi, sposób rozliczania transakcji VAT. Polega on na tym, że kwota VAT jest przekazywana na specjalny rachunek VAT, a kwota netto trafia na zwykły rachunek bankowy dostawcy. Pominięcie tego mechanizmu w przypadkach, gdy jego zastosowanie jest obowiązkowe, również skutkuje obecnie sankcją w postaci wyłączenia wydatku z kosztów podatkowych.
Projektowane zmiany przewidują całkowite zniesienie opisanych sankcji, co oznacza, że podatnicy, którzy dokonają płatności na rachunek spoza białej listy VAT lub z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, zachowają prawo do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów. Równocześnie zostanie zniesiony obowiązek rozpoznania przychodu po stronie płatnika z tytułu dokonania płatności na niewłaściwy rachunek. Rozwiązanie to znacząco zmniejszy ryzyko podatkowe przy drobnych błędach operacyjnych i uprości prowadzenie działalności gospodarczej.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo