Podatnicy kontrolujący zagraniczne jednostki muszą do 30 września 2026 r. złożyć zeznanie CIT-CFC lub PIT-CFC za 2025 r. i wpłacić wykazany w nim podatek w wysokości 19% podstawy opodatkowania. Obowiązek obejmuje także tych, których jednostki korzystają ze zwolnienia.
Termin wynika z art. 27 ust. 2a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 45 ust. 1aa ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy wyznaczają go na koniec dziewiątego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego zagranicznej jednostki, co przy roku pokrywającym się z rokiem kalendarzowym oznacza 30 września. W tym samym terminie podatnik wpłaca podatek należny. Podatnik kontrolujący kilka jednostek składa odrębne zeznanie dla każdej z nich.
Zagraniczną jednostkę kontrolowaną definiują art. 24a ust. 3 ustawy o CIT i art. 30f ust. 3 ustawy o PIT. Najczęściej analizowana kategoria obejmuje jednostki, w których podatnik samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi posiada ponad 50% udziałów, praw głosu albo prawa do udziału w zysku, jeżeli jednocześnie co najmniej 33% przychodów jednostki pochodzi ze źródeł pasywnych, a faktycznie zapłacony przez nią podatek jest niższy niż połowa podatku, który byłby należny w Polsce według stawki 19%. Odrębne kategorie obejmują jednostki z terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, jednostki z państw bez podstawy do wymiany informacji podatkowych, a także jednostki o niskich przychodach w relacji do posiadanych aktywów oraz o wysokiej rentowności w stosunku do wartości bilansowej aktywów.
Podstawę opodatkowania stanowi dochód jednostki przypadający na okres, w którym podlegała kontroli, w części odpowiadającej prawu podatnika do udziału w zysku. Dochód ustala się według polskich przepisów, co wymaga odtworzenia wyniku jednostki na zasadach ustawy o CIT, niezależnie od rozliczeń w państwie jej siedziby. Dla jednostek o niskich przychodach w stosunku do aktywów przepisy pozwalają przyjąć dochód w wysokości 8% wartości aktywów. Od podstawy opodatkowania podatnik odlicza dywidendy otrzymane od jednostki oraz kwoty uzyskane z odpłatnego zbycia udziałów w niej, co zapobiega podwójnemu opodatkowaniu tych samych zysków. Przed upływem terminu złożenia zeznania podatnik musi również zaewidencjonować zdarzenia zaistniałe w jednostce w ewidencji odrębnej od ksiąg rachunkowych.
Podatku nie zapłaci podatnik, którego jednostka prowadzi istotną rzeczywistą działalność gospodarczą w państwie Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Zwolnienie uchyla obowiązek zapłaty podatku oraz prowadzenia ewidencji, nie zwalnia jednak ze złożenia zeznania. Osoby fizyczne uwzględniają ponadto dochód wykazany w PIT-CFC w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo
Termin wynika z art. 27 ust. 2a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 45 ust. 1aa ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy wyznaczają go na koniec dziewiątego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego zagranicznej jednostki, co przy roku pokrywającym się z rokiem kalendarzowym oznacza 30 września. W tym samym terminie podatnik wpłaca podatek należny. Podatnik kontrolujący kilka jednostek składa odrębne zeznanie dla każdej z nich.
Zagraniczną jednostkę kontrolowaną definiują art. 24a ust. 3 ustawy o CIT i art. 30f ust. 3 ustawy o PIT. Najczęściej analizowana kategoria obejmuje jednostki, w których podatnik samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi posiada ponad 50% udziałów, praw głosu albo prawa do udziału w zysku, jeżeli jednocześnie co najmniej 33% przychodów jednostki pochodzi ze źródeł pasywnych, a faktycznie zapłacony przez nią podatek jest niższy niż połowa podatku, który byłby należny w Polsce według stawki 19%. Odrębne kategorie obejmują jednostki z terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, jednostki z państw bez podstawy do wymiany informacji podatkowych, a także jednostki o niskich przychodach w relacji do posiadanych aktywów oraz o wysokiej rentowności w stosunku do wartości bilansowej aktywów.
Podstawę opodatkowania stanowi dochód jednostki przypadający na okres, w którym podlegała kontroli, w części odpowiadającej prawu podatnika do udziału w zysku. Dochód ustala się według polskich przepisów, co wymaga odtworzenia wyniku jednostki na zasadach ustawy o CIT, niezależnie od rozliczeń w państwie jej siedziby. Dla jednostek o niskich przychodach w stosunku do aktywów przepisy pozwalają przyjąć dochód w wysokości 8% wartości aktywów. Od podstawy opodatkowania podatnik odlicza dywidendy otrzymane od jednostki oraz kwoty uzyskane z odpłatnego zbycia udziałów w niej, co zapobiega podwójnemu opodatkowaniu tych samych zysków. Przed upływem terminu złożenia zeznania podatnik musi również zaewidencjonować zdarzenia zaistniałe w jednostce w ewidencji odrębnej od ksiąg rachunkowych.
Podatku nie zapłaci podatnik, którego jednostka prowadzi istotną rzeczywistą działalność gospodarczą w państwie Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Zwolnienie uchyla obowiązek zapłaty podatku oraz prowadzenia ewidencji, nie zwalnia jednak ze złożenia zeznania. Osoby fizyczne uwzględniają ponadto dochód wykazany w PIT-CFC w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo