Objaśnienia podatkowe z 3 lipca 2025 r. definiują warunki spełnienia klauzuli rzeczywistego właściciela dla preferencji w WHT (podatku u źródła), określając trzy kluczowe przesłanki oraz zakres płatności objętych obowiązkiem weryfikacji.
Ministerstwo Finansów opublikowało 3 lipca 2025 r. objaśnienia podatkowe precyzujące stosowanie klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła, implementując dorobek OECD i regulacje unijne do polskiego systemu podatkowego.
Zgodnie z definicją zawartą w przepisach ustawy o CIT, rzeczywistym właścicielem jest podmiot spełniający łącznie trzy przesłanki. Po pierwsze, musi otrzymywać należność dla własnej korzyści, samodzielnie decydując o jej przeznaczeniu i ponosząc ryzyko ekonomiczne związane z utratą. Po drugie, nie może być pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi. Po trzecie, musi prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby, jeżeli należności są uzyskiwane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Obowiązek weryfikacji warunku rzeczywistego właściciela dotyczy wyłącznie tzw. płatności biernych. Na gruncie przepisów ustawy o CIT obejmuje to odsetki i należności licencyjne, dywidendy oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę w Polsce. W przypadku usług niematerialnych stanowiących zysk przedsiębiorstwa weryfikacja warunku rzeczywistego właściciela nie jest wymagana.
Zakres okoliczności badanych przez płatnika zależy od powiązań z podatnikiem. Dla podmiotów powiązanych, konieczne jest zbadanie wszelkich okoliczności skutkujących kwalifikacją jako rzeczywistego właściciela. W przypadku podmiotów niepowiązanych wystarczające jest uzyskanie certyfikatu rezydencji podatkowej i oświadczenia o spełnieniu warunku rzeczywistego właściciela.
Szczególne regulacje dotyczą płatników technicznych, którzy mogą oprzeć się na enumeratywnie określonej liście dokumentów obejmującej certyfikat rezydencji, oświadczenie rzeczywistego właściciela oraz dokumenty potwierdzające spełnienie warunków kapitałowych. Podobne uproszczenia przewidziano dla organizacji zbiorowego zarządzania prawami autorskimi.
Standard badania należytej staranności różnicuje się w zależności od charakteru i skali działalności płatnika oraz rodzaju powiązań z podatnikiem.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo
Ministerstwo Finansów opublikowało 3 lipca 2025 r. objaśnienia podatkowe precyzujące stosowanie klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła, implementując dorobek OECD i regulacje unijne do polskiego systemu podatkowego.
Zgodnie z definicją zawartą w przepisach ustawy o CIT, rzeczywistym właścicielem jest podmiot spełniający łącznie trzy przesłanki. Po pierwsze, musi otrzymywać należność dla własnej korzyści, samodzielnie decydując o jej przeznaczeniu i ponosząc ryzyko ekonomiczne związane z utratą. Po drugie, nie może być pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi. Po trzecie, musi prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby, jeżeli należności są uzyskiwane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Obowiązek weryfikacji warunku rzeczywistego właściciela dotyczy wyłącznie tzw. płatności biernych. Na gruncie przepisów ustawy o CIT obejmuje to odsetki i należności licencyjne, dywidendy oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę w Polsce. W przypadku usług niematerialnych stanowiących zysk przedsiębiorstwa weryfikacja warunku rzeczywistego właściciela nie jest wymagana.
Zakres okoliczności badanych przez płatnika zależy od powiązań z podatnikiem. Dla podmiotów powiązanych, konieczne jest zbadanie wszelkich okoliczności skutkujących kwalifikacją jako rzeczywistego właściciela. W przypadku podmiotów niepowiązanych wystarczające jest uzyskanie certyfikatu rezydencji podatkowej i oświadczenia o spełnieniu warunku rzeczywistego właściciela.
Szczególne regulacje dotyczą płatników technicznych, którzy mogą oprzeć się na enumeratywnie określonej liście dokumentów obejmującej certyfikat rezydencji, oświadczenie rzeczywistego właściciela oraz dokumenty potwierdzające spełnienie warunków kapitałowych. Podobne uproszczenia przewidziano dla organizacji zbiorowego zarządzania prawami autorskimi.
Standard badania należytej staranności różnicuje się w zależności od charakteru i skali działalności płatnika oraz rodzaju powiązań z podatnikiem.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo