Minister Finansów i Gospodarki wydał interpretację ogólną w której wyjaśnił, że standardowe podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej, dokonywane z uzasadnionych biznesowo powodów, nie stanowi schematu podatkowego podlegającego obowiązkowi raportowania MDR.
Minister Finansów i Gospodarki wydał 29 lipca 2025 r. interpretację ogólną (nr DTS5.8092.3.2025) wyjaśniającą zasady kwalifikacji podwyższenia kapitału zakładowego spółek kapitałowych na gruncie przepisów o schematach podatkowych. Interpretacja rozstrzygnęła wątpliwości dotyczące obowiązku raportowania do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej uzgodnień polegających na podwyższeniu kapitału zakładowego.
W interpretacji podkreślono, że regulacje o schematach podatkowych miały stworzyć narzędzie do ochrony dochodów budżetu państwa przed agresywnym planowaniem podatkowym, a nie obejmować typowe dla prowadzonej działalności gospodarczej transakcje. Założeniem nie było informowanie o transakcjach, których zasady rozliczania wynikają wprost z przepisów podatkowych.
Minister wskazał na centralne znaczenie kryterium głównej korzyści z art. 86a § 2 Ordynacji podatkowej. Zgodnie ze stanowiskiem wyrażonym w interpretacji, podwyższenie kapitału zakładowego z jednoczesną alokacją części wkładu na kapitał zapasowy nie powinno spełniać kryterium głównej korzyści, jeśli w praktyce gospodarczej celem wniesienia wkładu jest dokapitalizowanie spółki.
Ministerstwo zidentyfikowało sytuacje niepodlegające raportowaniu. Nie stanowi schematu podatkowego podwyższenie kapitału wkładami niepieniężnymi podlegającymi VAT lub zwolnionymi z VAT - zgodnie z zasadą „stand still” wynikającą z orzecznictwa TSUE. W przypadku pokrycia podwyższonego kapitału wkładami pieniężnymi, gdy udziały objęto po cenie wyższej od wartości nominalnej, czynność nie będzie schematem podatkowym z uwagi na opodatkowanie PCC, pod warunkiem, że nadwyżka nie pozwala na objęcie większej liczby udziałów.
Minister wskazał także przypadki wymagające raportowania. Jako schemat podatkowy należy traktować podwyższenie kapitału wkładem pieniężnym, gdy wspólnicy celowo obniżają podstawę opodatkowania PCC przez niepodnoszenie kapitału o całą wartość wkładu. W takiej sytuacji może zostać spełnione kryterium głównej korzyści, jeśli przyczyną jest jedynie obniżenie zobowiązania w PCC.
Stanowisko ministerstwa wskazuje na konieczność badania całego kontekstu czynności. Należy ustalać determinującą przesłankę podejmowanych czynności i weryfikować, czy działanie jest podyktowane uzyskaniem korzyści podatkowej. Jeśli powód podwyższenia kapitału wynikałby z umowy inwestycyjnej lub klauzul w umowie spółki, nie należy uznawać spełnienia kryterium głównej korzyści.
W interpretacji przypomniano o warunkach wyłączenia z raportowania schematów krajowych. Obowiązek nie powstaje w przypadku podmiotów nieprzekraczających progów kwalifikowanego korzystającego: 10 mln euro przychodów lub kosztów, 2,5 mln euro wartości przedmiotu transakcji, oraz przy braku powiązań z podmiotami przekraczającymi pierwszy próg.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo
Minister Finansów i Gospodarki wydał 29 lipca 2025 r. interpretację ogólną (nr DTS5.8092.3.2025) wyjaśniającą zasady kwalifikacji podwyższenia kapitału zakładowego spółek kapitałowych na gruncie przepisów o schematach podatkowych. Interpretacja rozstrzygnęła wątpliwości dotyczące obowiązku raportowania do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej uzgodnień polegających na podwyższeniu kapitału zakładowego.
W interpretacji podkreślono, że regulacje o schematach podatkowych miały stworzyć narzędzie do ochrony dochodów budżetu państwa przed agresywnym planowaniem podatkowym, a nie obejmować typowe dla prowadzonej działalności gospodarczej transakcje. Założeniem nie było informowanie o transakcjach, których zasady rozliczania wynikają wprost z przepisów podatkowych.
Minister wskazał na centralne znaczenie kryterium głównej korzyści z art. 86a § 2 Ordynacji podatkowej. Zgodnie ze stanowiskiem wyrażonym w interpretacji, podwyższenie kapitału zakładowego z jednoczesną alokacją części wkładu na kapitał zapasowy nie powinno spełniać kryterium głównej korzyści, jeśli w praktyce gospodarczej celem wniesienia wkładu jest dokapitalizowanie spółki.
Ministerstwo zidentyfikowało sytuacje niepodlegające raportowaniu. Nie stanowi schematu podatkowego podwyższenie kapitału wkładami niepieniężnymi podlegającymi VAT lub zwolnionymi z VAT - zgodnie z zasadą „stand still” wynikającą z orzecznictwa TSUE. W przypadku pokrycia podwyższonego kapitału wkładami pieniężnymi, gdy udziały objęto po cenie wyższej od wartości nominalnej, czynność nie będzie schematem podatkowym z uwagi na opodatkowanie PCC, pod warunkiem, że nadwyżka nie pozwala na objęcie większej liczby udziałów.
Minister wskazał także przypadki wymagające raportowania. Jako schemat podatkowy należy traktować podwyższenie kapitału wkładem pieniężnym, gdy wspólnicy celowo obniżają podstawę opodatkowania PCC przez niepodnoszenie kapitału o całą wartość wkładu. W takiej sytuacji może zostać spełnione kryterium głównej korzyści, jeśli przyczyną jest jedynie obniżenie zobowiązania w PCC.
Stanowisko ministerstwa wskazuje na konieczność badania całego kontekstu czynności. Należy ustalać determinującą przesłankę podejmowanych czynności i weryfikować, czy działanie jest podyktowane uzyskaniem korzyści podatkowej. Jeśli powód podwyższenia kapitału wynikałby z umowy inwestycyjnej lub klauzul w umowie spółki, nie należy uznawać spełnienia kryterium głównej korzyści.
W interpretacji przypomniano o warunkach wyłączenia z raportowania schematów krajowych. Obowiązek nie powstaje w przypadku podmiotów nieprzekraczających progów kwalifikowanego korzystającego: 10 mln euro przychodów lub kosztów, 2,5 mln euro wartości przedmiotu transakcji, oraz przy braku powiązań z podmiotami przekraczającymi pierwszy próg.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo