TEMAT NA CZASIE Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał zbiorowe certyfikaty rezydencji za spełniające wymogi prawne, umożliwiając stosowanie zwolnień z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 maja 2025 roku (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.282.2025.1.NM) potwierdził, że zbiorczy certyfikat rezydencji spełnia wymogi określone w art. 5a pkt 21 ustawy o PIT dla tego typu dokumentów. Rozstrzygnięcie to ma fundamentalne znaczenie dla międzynarodowych grup kapitałowych i spółek prowadzących regularne transakcje z podmiotami zagranicznymi.
Interpretacja dotyczyła polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, należącej do międzynarodowej grupy kapitałowej, której jedynym udziałowcem jest spółka utworzona zgodnie z prawem Stanów Zjednoczonych. Spółka amerykańska jest podmiotem transparentnym podatkowo, co oznacza, że nie jest podatnikiem podatku dochodowego w USA, ale jej dochody podlegają opodatkowaniu na poziomie wspólników, podobnie jak w przypadku spółek osobowych.
Organ podatkowy jednoznacznie stwierdził, że zbiorczy certyfikat pozwala na zastosowanie zwolnienia wynikającego z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w stosunku do dokonanej wypłaty odsetek oraz do przyszłych wypłat odsetek przez spółkę.
Akceptacja zbiorczych certyfikatów rezydencji znacznie upraszcza procedury administracyjne i zmniejsza koszty compliance dla przedsiębiorców. Dotychczas spółki musiały pozyskiwać dziesiątki lub setki indywidualnych certyfikatów rezydencji, co generowało znaczne koszty i wydłużało proces dokumentowania transakcji międzynarodowych. Rozwiązanie to jest szczególnie korzystne dla spółek dokonujących regularnych wypłat odsetek, dywidend czy innych płatności na rzecz podmiotów zagranicznych.
Zgodnie z przepisami, zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie podatku jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji. Certyfikat ten stanowi zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca siedziby podatnika.
W praktyce zbiorowe certyfikaty rezydencji zawierają informacje o wszystkich podmiotach objętych dokumentem, wskazując które z nich mają miejsce zamieszkania lub siedzibę dla celów podatkowych w danym kraju. O formie certyfikatu rezydencji wydawanego przez organ zagranicznej administracji podatkowej decydują przepisy wewnętrzne danego państwa, a polskie organy podatkowe respektują różne formy dokumentów, pod warunkiem spełnienia wymogów merytorycznych.
Stanowisko organu podatkowego przyczynia się do harmonizacji polskich praktyk z międzynarodowymi standardami i ułatwia prowadzenie działalności transgranicznej. Interpretacja ta może zachęcić do większej aktywności inwestycyjnej podmiotów zagranicznych w Polsce, redukując bariery administracyjne związane z dokumentowaniem transakcji podlegających umowom o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 maja 2025 roku (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.282.2025.1.NM) potwierdził, że zbiorczy certyfikat rezydencji spełnia wymogi określone w art. 5a pkt 21 ustawy o PIT dla tego typu dokumentów. Rozstrzygnięcie to ma fundamentalne znaczenie dla międzynarodowych grup kapitałowych i spółek prowadzących regularne transakcje z podmiotami zagranicznymi.
Interpretacja dotyczyła polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, należącej do międzynarodowej grupy kapitałowej, której jedynym udziałowcem jest spółka utworzona zgodnie z prawem Stanów Zjednoczonych. Spółka amerykańska jest podmiotem transparentnym podatkowo, co oznacza, że nie jest podatnikiem podatku dochodowego w USA, ale jej dochody podlegają opodatkowaniu na poziomie wspólników, podobnie jak w przypadku spółek osobowych.
Organ podatkowy jednoznacznie stwierdził, że zbiorczy certyfikat pozwala na zastosowanie zwolnienia wynikającego z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w stosunku do dokonanej wypłaty odsetek oraz do przyszłych wypłat odsetek przez spółkę.
Akceptacja zbiorczych certyfikatów rezydencji znacznie upraszcza procedury administracyjne i zmniejsza koszty compliance dla przedsiębiorców. Dotychczas spółki musiały pozyskiwać dziesiątki lub setki indywidualnych certyfikatów rezydencji, co generowało znaczne koszty i wydłużało proces dokumentowania transakcji międzynarodowych. Rozwiązanie to jest szczególnie korzystne dla spółek dokonujących regularnych wypłat odsetek, dywidend czy innych płatności na rzecz podmiotów zagranicznych.
Zgodnie z przepisami, zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie podatku jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji. Certyfikat ten stanowi zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca siedziby podatnika.
W praktyce zbiorowe certyfikaty rezydencji zawierają informacje o wszystkich podmiotach objętych dokumentem, wskazując które z nich mają miejsce zamieszkania lub siedzibę dla celów podatkowych w danym kraju. O formie certyfikatu rezydencji wydawanego przez organ zagranicznej administracji podatkowej decydują przepisy wewnętrzne danego państwa, a polskie organy podatkowe respektują różne formy dokumentów, pod warunkiem spełnienia wymogów merytorycznych.
Stanowisko organu podatkowego przyczynia się do harmonizacji polskich praktyk z międzynarodowymi standardami i ułatwia prowadzenie działalności transgranicznej. Interpretacja ta może zachęcić do większej aktywności inwestycyjnej podmiotów zagranicznych w Polsce, redukując bariery administracyjne związane z dokumentowaniem transakcji podlegających umowom o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo