Ministerstwo Finansów planuje uszczelnienie przepisów o fundacjach rodzinnych, tak aby uniemożliwić ich wykorzystywanie do optymalizacji podatkowej. Jedną z ważniejszych zmian będzie wprowadzenie trzyletniej karencji na sprzedaż majątku wniesionego do fundacji rodzinnej.
Ministerstwo Finansów i Gospodarki wpisało do wykazu prac projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (nr UD293). Zmieniane przepisy odnoszą się do zasad opodatkowania fundacji rodzinnych. Jak uzasadnia to resort finansów, zmiany te stanowią odpowiedź na instrumentalne wykorzystywanie tej instytucji do uzyskiwania korzyści podatkowych niezgodnych z celem przepisów.
Zdaniem Ministerstwa Finansów obecnie obowiązujące przepisy wykorzystywane są do tworzenia sztucznych struktur obiegu środków pomiędzy fundacją rodzinną a jej fundatorem, beneficjentami oraz podmiotami z nimi powiązanymi. W takich schematach instytucja fundacji służy głównie odroczeniu momentu opodatkowania, całkowitemu zwolnieniu z podatku lub znacznemu obniżeniu jego wysokości, co pozostaje w sprzeczności z głównym celem wspierania międzypokoleniowej sukcesji rodzinnego majątku.
Drugi sygnalizowany przez resort problem sprowadza się do wnoszenia do fundacji majątku wyłącznie w celu jego późniejszego zbycia z wykorzystaniem preferencyjnego systemu podatkowego.
W konsekwencji kluczowym elementem planowanych zmian uszczelniających przepisy ma być uzależnienie stosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania od obowiązku utrzymania własności składników majątku przez określony, 36-miesięczny okres. To rozwiązanie ma przeciwdziałać spekulacyjnemu charakterowi niektórych operacji i zapewnić rzeczywiste przeznaczenie fundacji dla celów sukcesyjnych.
Projekt przewiduje także definitywne wyeliminowanie możliwości unikania opodatkowania przez fundację rodzinną poprzez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo. Minister finansów planuje ponadto włączenie fundacji rodzinnej w reżim przepisów o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC), co znacząco ograniczy możliwości optymalizacji podatkowej z wykorzystaniem struktur międzynarodowych.
Istotnym uzupełnieniem zmian pozostaje doprecyzowanie zasad opodatkowania przychodów osiąganych przez fundacje rodzinne ze wskazanych umów najmu krótkoterminowego nieruchomości. Ta zmiana ma zapobiec nadużywaniu preferencyjnego traktowania podatkowego w obszarze gospodarowania nieruchomościami, które często stanowi znaczącą część majątku fundacji.
Planowane jest, że Rada Ministrów przyjmie nowe rozwiązania w III kwartale 2025 roku, a same zmienione przepisy wejdą w życie od 2026 roku.
Ministerstwo Finansów i Gospodarki wpisało do wykazu prac projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (nr UD293). Zmieniane przepisy odnoszą się do zasad opodatkowania fundacji rodzinnych. Jak uzasadnia to resort finansów, zmiany te stanowią odpowiedź na instrumentalne wykorzystywanie tej instytucji do uzyskiwania korzyści podatkowych niezgodnych z celem przepisów.
Zdaniem Ministerstwa Finansów obecnie obowiązujące przepisy wykorzystywane są do tworzenia sztucznych struktur obiegu środków pomiędzy fundacją rodzinną a jej fundatorem, beneficjentami oraz podmiotami z nimi powiązanymi. W takich schematach instytucja fundacji służy głównie odroczeniu momentu opodatkowania, całkowitemu zwolnieniu z podatku lub znacznemu obniżeniu jego wysokości, co pozostaje w sprzeczności z głównym celem wspierania międzypokoleniowej sukcesji rodzinnego majątku.
Drugi sygnalizowany przez resort problem sprowadza się do wnoszenia do fundacji majątku wyłącznie w celu jego późniejszego zbycia z wykorzystaniem preferencyjnego systemu podatkowego.
W konsekwencji kluczowym elementem planowanych zmian uszczelniających przepisy ma być uzależnienie stosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania od obowiązku utrzymania własności składników majątku przez określony, 36-miesięczny okres. To rozwiązanie ma przeciwdziałać spekulacyjnemu charakterowi niektórych operacji i zapewnić rzeczywiste przeznaczenie fundacji dla celów sukcesyjnych.
Projekt przewiduje także definitywne wyeliminowanie możliwości unikania opodatkowania przez fundację rodzinną poprzez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo. Minister finansów planuje ponadto włączenie fundacji rodzinnej w reżim przepisów o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC), co znacząco ograniczy możliwości optymalizacji podatkowej z wykorzystaniem struktur międzynarodowych.
Istotnym uzupełnieniem zmian pozostaje doprecyzowanie zasad opodatkowania przychodów osiąganych przez fundacje rodzinne ze wskazanych umów najmu krótkoterminowego nieruchomości. Ta zmiana ma zapobiec nadużywaniu preferencyjnego traktowania podatkowego w obszarze gospodarowania nieruchomościami, które często stanowi znaczącą część majątku fundacji.
Planowane jest, że Rada Ministrów przyjmie nowe rozwiązania w III kwartale 2025 roku, a same zmienione przepisy wejdą w życie od 2026 roku.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo