Ministerstwo Finansów przygotowuje ustawę, która umożliwi rozliczanie kosztów nabycia akcji umorzonych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny i zaliczenia ich do strat podatkowych.
Ministerstwo Finansów przygotowało projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który miałby wejść w życie 1 stycznia 2026 roku i wprowadzić fundamentalną zmianę w zasadach rozliczania strat z przymusowo umorzonych papierów wartościowych. Obecnie przepisy uniemożliwiają bowiem podatnikom rozliczanie strat ekonomicznych poniesionych w wyniku przymusowego umorzenia akcji lub innych papierów wartościowych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny (BFG). Postulat dokonania takiej zmiany pojawił się w toku prac nad deregulacją.
Przypomnijmy, że na podstawie obecnie obowiązujących przepisów częściowe lub całkowite umorzenie papierów wartościowych powodujące u podatników powstanie ekonomicznej straty nie wywołuje jakichkolwiek skutków podatkowych. Przychody z obligacji oraz dochody z przymusowego umorzenia akcji podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, co oznacza, że ujemny wynik ekonomiczny nie powoduje powstania dla celów podatkowych straty, lecz traktowany jest wyłącznie jako brak dochodu. To tym bardziej dotkliwa regulacja, że przepisy ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym z 10 czerwca 2016 roku przewidują możliwość umorzenia akcji lub innych papierów wartościowych bez wynagrodzenia w drodze decyzji administracyjnej wydawanej przez BFG. Taka decyzja ma charakter ostateczny i podlega natychmiastowemu wykonaniu, co oznacza brak możliwości skutecznego odwołania się od tej decyzji przez poszkodowanych inwestorów.
W konsekwencji obecnych regulacji osoby posiadające akcje lub inne papiery wartościowe umorzone w całości w drodze decyzji administracyjnej nie tylko tracą swój majątek stanowiący wartość tych instrumentów finansowych, ale dodatkowo nie mogą straty ekonomicznej związanej z wydatkami na ich objęcie lub nabycie rozliczyć dla celów podatkowych z innymi przychodami z kapitałów pieniężnych.
Kluczowym elementem planowanej zmiany pozostaje wprowadzenie nowego art. 22 ust. 1v do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ma on przewidywać, że umorzenie akcji lub innych papierów wartościowych w wyniku decyzji administracyjnej BFG będzie dla celów podatkowych traktowane jako odpłatne zbycie akcji lub odpłatne zbycie papierów wartościowych. Taka zmiana umożliwi podatnikom rozliczanie poniesionych strat.
W praktyce oznacza to, że wydatki na objęcie lub nabycie umorzonych akcji lub innych papierów wartościowych będą stanowiły koszty uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia w roku podatkowym, w którym zostały umorzone. Ministerstwo precyzuje, że podatnik będzie mógł uwzględniać takie koszty również wtedy, gdy w danym roku podatkowym nie uzyskał przychodów z kapitałów pieniężnych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b ust. 1 ustawy PIT.
Istotnym ograniczeniem wprowadzanym przez ustawę pozostanie wymóg, aby koszty uzyskania przychodów stanowiły wyłącznie takie wydatki na objęcie lub nabycie umorzonych akcji lub innych papierów wartościowych, które wcześniej w jakiejkolwiek formie nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Ta regulacja ma zapobiec podwójnemu rozliczaniu tych samych wydatków w różnych okresach podatkowych.
Mechanizm rozliczania strat przewiduje możliwość przenoszenia ich na kolejne lata podatkowe. Jeśli w wyniku uwzględnienia w kosztach podatkowych wydatków na objęcie lub nabycie umorzonych akcji powstanie strata, będzie ona mogła być rozliczana z dochodami z kapitałów pieniężnych w pięciu kolejnych następujących latach po tym roku podatkowym, zgodnie z art. 9 ust. 3 w związku z ust. 6 ustawy PIT.
Ustawa wprowadza również precyzyjne przepisy przejściowe określające zakres jej stosowania. Prawo do uznawania wydatków na objęcie lub nabycie umorzonych decyzją BFG akcji lub innych papierów wartościowych przysługiwało będzie tylko podatnikom, których instrumenty finansowe zostały umorzone na podstawie decyzji wydanej przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny po 31 grudnia 2025 roku. To oznacza, że ustawa ma charakter prospektywny i nie obejmuje przypadków umorzenia, które miały miejsce przed jej wejściem w życie.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo
Ministerstwo Finansów przygotowało projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który miałby wejść w życie 1 stycznia 2026 roku i wprowadzić fundamentalną zmianę w zasadach rozliczania strat z przymusowo umorzonych papierów wartościowych. Obecnie przepisy uniemożliwiają bowiem podatnikom rozliczanie strat ekonomicznych poniesionych w wyniku przymusowego umorzenia akcji lub innych papierów wartościowych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny (BFG). Postulat dokonania takiej zmiany pojawił się w toku prac nad deregulacją.
Przypomnijmy, że na podstawie obecnie obowiązujących przepisów częściowe lub całkowite umorzenie papierów wartościowych powodujące u podatników powstanie ekonomicznej straty nie wywołuje jakichkolwiek skutków podatkowych. Przychody z obligacji oraz dochody z przymusowego umorzenia akcji podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, co oznacza, że ujemny wynik ekonomiczny nie powoduje powstania dla celów podatkowych straty, lecz traktowany jest wyłącznie jako brak dochodu. To tym bardziej dotkliwa regulacja, że przepisy ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym z 10 czerwca 2016 roku przewidują możliwość umorzenia akcji lub innych papierów wartościowych bez wynagrodzenia w drodze decyzji administracyjnej wydawanej przez BFG. Taka decyzja ma charakter ostateczny i podlega natychmiastowemu wykonaniu, co oznacza brak możliwości skutecznego odwołania się od tej decyzji przez poszkodowanych inwestorów.
W konsekwencji obecnych regulacji osoby posiadające akcje lub inne papiery wartościowe umorzone w całości w drodze decyzji administracyjnej nie tylko tracą swój majątek stanowiący wartość tych instrumentów finansowych, ale dodatkowo nie mogą straty ekonomicznej związanej z wydatkami na ich objęcie lub nabycie rozliczyć dla celów podatkowych z innymi przychodami z kapitałów pieniężnych.
Kluczowym elementem planowanej zmiany pozostaje wprowadzenie nowego art. 22 ust. 1v do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ma on przewidywać, że umorzenie akcji lub innych papierów wartościowych w wyniku decyzji administracyjnej BFG będzie dla celów podatkowych traktowane jako odpłatne zbycie akcji lub odpłatne zbycie papierów wartościowych. Taka zmiana umożliwi podatnikom rozliczanie poniesionych strat.
W praktyce oznacza to, że wydatki na objęcie lub nabycie umorzonych akcji lub innych papierów wartościowych będą stanowiły koszty uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia w roku podatkowym, w którym zostały umorzone. Ministerstwo precyzuje, że podatnik będzie mógł uwzględniać takie koszty również wtedy, gdy w danym roku podatkowym nie uzyskał przychodów z kapitałów pieniężnych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b ust. 1 ustawy PIT.
Istotnym ograniczeniem wprowadzanym przez ustawę pozostanie wymóg, aby koszty uzyskania przychodów stanowiły wyłącznie takie wydatki na objęcie lub nabycie umorzonych akcji lub innych papierów wartościowych, które wcześniej w jakiejkolwiek formie nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Ta regulacja ma zapobiec podwójnemu rozliczaniu tych samych wydatków w różnych okresach podatkowych.
Mechanizm rozliczania strat przewiduje możliwość przenoszenia ich na kolejne lata podatkowe. Jeśli w wyniku uwzględnienia w kosztach podatkowych wydatków na objęcie lub nabycie umorzonych akcji powstanie strata, będzie ona mogła być rozliczana z dochodami z kapitałów pieniężnych w pięciu kolejnych następujących latach po tym roku podatkowym, zgodnie z art. 9 ust. 3 w związku z ust. 6 ustawy PIT.
Ustawa wprowadza również precyzyjne przepisy przejściowe określające zakres jej stosowania. Prawo do uznawania wydatków na objęcie lub nabycie umorzonych decyzją BFG akcji lub innych papierów wartościowych przysługiwało będzie tylko podatnikom, których instrumenty finansowe zostały umorzone na podstawie decyzji wydanej przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny po 31 grudnia 2025 roku. To oznacza, że ustawa ma charakter prospektywny i nie obejmuje przypadków umorzenia, które miały miejsce przed jej wejściem w życie.
Więcej na portalach społecznościowych BDO Poland – ZAPRASZMY:
https://www.facebook.com/BDOPolska
https://www.instagram.com/bdo_polska/
https://www.linkedin.com/company/bdo-sp-zoo