TEMAT NA CZASIE Ministerstwo Finansów zapowiada wprowadzenie system globalnego podatku minimalnego dla jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych. Do końca trzeciego kwartału zaplanowane jest w związku z tym przyjęcie przez rząd projektu ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych.
Ministerstwo Finansów zapowiedziało wprowadzenie systemu tzw. globalnego podatku minimalnego (zasad GloBE). Jest to rozwiązanie, w którym największe przedsiębiorstwa międzynarodowe będą podlegały każdego roku sprawdzeniu, czy spełniają wymóg minimalnego efektywnego poziomu opodatkowania: 15%. Jeśli efektywny poziom opodatkowania dochodu dla danej grupy międzynarodowej, w określonej jurysdykcji, będzie wynosił poniżej 15% (tzw. efektywna stawka 15%), na taką grupę zostanie nałożony odpowiedni podatek wyrównawczy (ang. top-up tax).
Przewidywany system opodatkowania ma opierać się na trzech rodzajach podatku wyrównawczego: globalnym podatku wyrównawczym (IIR), krajowym podatku wyrównawczym (QDMTT) oraz podatku od niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR).
IIR nakłada obowiązek zapłacenia odpowiedniego podatku wyrównawczego, co do zasady, na jednostkę dominującą najwyższego szczebla w grupie. System ten w założeniach jest podobny do funkcjonującego w wielu państwach, w tym w Polsce, reżimu opodatkowania zagranicznych jednostek kontrolowanych. Jednostka dominująca grupy w jurysdykcji, w której ma siedzibę, powinna zapłacić podatek wyrównawczy od swoich nisko opodatkowanych jednostek zależnych w innych jurysdykcjach.
QDMTT działa w sposób podobny do IIR, z tą istotną różnicą, że prawo do poboru podatku wyrównawczego zostaje w państwie, w którym znajdują się nisko opodatkowane jednostki składowe grupy, a więc najczęściej, będzie on płacony w tej jurysdykcji, gdzie ulokowany został nisko opodatkowany dochód (a niekoniecznie tam gdzie jest jednostka dominująca).
Względem standardu OECD, IIR i QDMTT zostało rozszerzone w dyrektywie na duże grupy krajowe, czyli grupy jednostek operujące na terenie wyłącznie jednego państwa członkowskiego.
UTPR nakłada obowiązek zapłacenia podatku wyrównawczego od jednostki dominującej, na jednostki z grupy znajdujące się w danej jurysdykcji, w sytuacji gdy ta jednostka dominująca działa w innej jurysdykcji, w której nie ma IIR.
Zgodnie z wykazem prac legislacyjnych rządu, projekt (pod numerem UC 20) dotyczący globalnego podatku minimalnego ma być gotowy w trzecim kwartale 2024 roku. Wprowadzi on do polskiego prawa przepisy dyrektywy Rady Unii Europejskiej z 2022 r., której celem jest wdrożenie w UE globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania.
Ministerstwo Finansów zapowiedziało wprowadzenie systemu tzw. globalnego podatku minimalnego (zasad GloBE). Jest to rozwiązanie, w którym największe przedsiębiorstwa międzynarodowe będą podlegały każdego roku sprawdzeniu, czy spełniają wymóg minimalnego efektywnego poziomu opodatkowania: 15%. Jeśli efektywny poziom opodatkowania dochodu dla danej grupy międzynarodowej, w określonej jurysdykcji, będzie wynosił poniżej 15% (tzw. efektywna stawka 15%), na taką grupę zostanie nałożony odpowiedni podatek wyrównawczy (ang. top-up tax).
Przewidywany system opodatkowania ma opierać się na trzech rodzajach podatku wyrównawczego: globalnym podatku wyrównawczym (IIR), krajowym podatku wyrównawczym (QDMTT) oraz podatku od niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR).
IIR nakłada obowiązek zapłacenia odpowiedniego podatku wyrównawczego, co do zasady, na jednostkę dominującą najwyższego szczebla w grupie. System ten w założeniach jest podobny do funkcjonującego w wielu państwach, w tym w Polsce, reżimu opodatkowania zagranicznych jednostek kontrolowanych. Jednostka dominująca grupy w jurysdykcji, w której ma siedzibę, powinna zapłacić podatek wyrównawczy od swoich nisko opodatkowanych jednostek zależnych w innych jurysdykcjach.
QDMTT działa w sposób podobny do IIR, z tą istotną różnicą, że prawo do poboru podatku wyrównawczego zostaje w państwie, w którym znajdują się nisko opodatkowane jednostki składowe grupy, a więc najczęściej, będzie on płacony w tej jurysdykcji, gdzie ulokowany został nisko opodatkowany dochód (a niekoniecznie tam gdzie jest jednostka dominująca).
Względem standardu OECD, IIR i QDMTT zostało rozszerzone w dyrektywie na duże grupy krajowe, czyli grupy jednostek operujące na terenie wyłącznie jednego państwa członkowskiego.
UTPR nakłada obowiązek zapłacenia podatku wyrównawczego od jednostki dominującej, na jednostki z grupy znajdujące się w danej jurysdykcji, w sytuacji gdy ta jednostka dominująca działa w innej jurysdykcji, w której nie ma IIR.
Zgodnie z wykazem prac legislacyjnych rządu, projekt (pod numerem UC 20) dotyczący globalnego podatku minimalnego ma być gotowy w trzecim kwartale 2024 roku. Wprowadzi on do polskiego prawa przepisy dyrektywy Rady Unii Europejskiej z 2022 r., której celem jest wdrożenie w UE globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania.