Będzie wspólny unijny certyfikat rezydencji

TEMAT NA CZASIE Ministrowie finansów krajów członkowskich Unii Europejskiej osiągnęli porozumienie dotyczące tzw. dyrektywy FASTER, która ureguluje kwestie związane z podatkiem u źródła i wprowadzi wspólne elektroniczne certyfikaty rezydencji podatkowej (eTRC).

Unijny certyfikat rezydencji podatkowej (eTRC - electronic Tax Residence Certificate) jest kluczowym elementem dyrektywy FASTER, mającym na celu uproszczenie procedur zwrotu nadpłaconych podatków u źródła w Unii Europejskiej. Certyfikat będzie dostępny w formie cyfrowej (proces wydawania certyfikatu ma być zautomatyzowany), a państwa członkowskie będą zobowiązane do wydawania eTRC w ciągu 14 dni kalendarzowych od momentu złożenia wniosku (w pierwotnym wariancie planowano, że będzie to tylko jeden dzień). Ma to pozwolić podmiotom inwestującym w innym państwie członkowskim na szybszy zwrot nadpłaconego podatku.

Wydany certyfikat będzie ważny przez jeden rok kalendarzowy. Nowe regulacje przewidują równocześnie, że w przypadku zmian, które mogą wpłynąć na ważność lub treść certyfikatu, podmiot, który certyfikat uzyskał, będzie musiał niezwłocznie poinformować o takich zmianach odpowiednie organy podatkowe.

Dyrektywa FASTER (Faster and Safer Relief of Excess Withholding Taxes”) wprowadza wspólne ramy dla zwrotu nadpłaconych podatków u źródła przy inwestycjach transgranicznych, mające na celu usprawnienie procedur i zapobieganie oszustwom podatkowym. Państwa członkowskie będą zmuszone wdrożyć system zwrotu u źródła lub szybki system zwrotu, który wymagać będzie zwrotu nadpłaconych podatków w ciągu 50 dni kalendarzowych.

Zgodnie z dyrektywą, w momencie wypłaty dywidend lub odsetek stosowana jest odpowiednia stawka podatku lub podatek potrąca się według wyższej stawki stosowanej w państwie źródła, ale zwrot nadwyżki następowałby maksymalnie 50 dni od dnia złożenia wniosku lub od dnia wywiązania się z obowiązku sprawozdawczego. Od tej zasady ustalono jednak teraz wyjątek, przewidujący że kraje członkowskie będą mogły pozostać przy swoich procedurach w przypadku, gdy ich system stosuje się do nadwyżki podatku u źródła od dywidend wypłacanych z tytułu akcji znajdujących się w obrocie publicznym, wyemitowanych przez rezydenta w ich jurysdykcji, a ich współczynnik kapitalizacji rynkowej jest poniżej progu 1,5 proc. Ten sam wyjątek ma dotyczyć także państw członkowskich, które zapewniają zwolnienie z nadwyżki podatku u źródła od odsetek płaconych od obligacji znajdujących się w obrocie publicznym.

Na podstawie nowych regulacji, duże instytucje i centralne depozyty papierów wartościowych zaangażowane w zwrot podatków u źródła będą rejestrowane jako CFIs (Certified Financial Intermediaries - Certyfikowani Pośrednicy Finansowi) oraz objęte nowymi obowiązkami sprawozdawczymi.

Dyrektywa została zatwierdzona przez Parlament Europejski 28 lutego 2024 roku, a ostatnio, 14 maja 2024 roku, osiągnięto polityczne porozumienie w Radzie UE. Rada Unii będzie musiała skonsultować zmiany jeszcze z Parlamentem Europejskim, który w kwestiach podatkowych pełni rolę doradczą. Dopiero po uzyskaniu opinii możliwe będzie formalne zatwierdzenie dyrektywy.
Państwa członkowskie muszą wdrożyć dyrektywę FASTER do 31 grudnia 2028 roku, zaś jej przepisy będą obowiązywać od 1 stycznia 2030 roku.

Przypomnijmy, że podatek u źródła (WHT - Withholding Tax) to rodzaj podatku dochodowego, który jest potrącany bezpośrednio z dochodów uzyskiwanych przez podatnika i przekazywany do odpowiednich organów podatkowych przez płatnika. Jest to mechanizm mający na celu zapewnienie, że podatek zostanie zapłacony zanim dochód trafi do podatnika, co zmniejsza ryzyko unikania opodatkowania.