TEMAT NA CZASIE Spółka wchodząca w skład Podatkowej Grupy Kapitałowej (PGK) powinna sporządzić lokalną dokumentację Anchor cen transferowych w odniesieniu do transakcji objętych tym obowiązkiem, realizowanych z podmiotami powiązanymi spoza PGK, za rok obrotowy pokrywający się z rokiem podatkowym PGK.
Takie stanowisko wynika z wydanej jeszcze w 2021 r. indywidualnej interpretacji podatkowej (nr 0111-KDIB1-3.4010.132.2021.1.APO) wydanej przez Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Jak podkreślono w interpretacji, weryfikacja warunków umożliwiających zastosowanie zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacjiAnchor cenAnchor transferowych (w tym także tego dotyczącego nieponiesienia straty podatkowej), powinna następować na poziomie spółki wchodzącej w skład PGK i powinna obejmować ten sam okres, za który podmiot powiązany (spółka wchodząca w skład PGK) sporządził lokalną dokumentacjęAnchor cenAnchor transferowych. Zatem, rok obrotowy spółki wchodzącej w skład PGK powinien pokrywać się z rokiem podatkowym PGK.
Jak podkreślił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, zakres obowiązków dokumentacyjnych, jak również zakres zwolnień z tych obowiązków powinien być co prawda rozpatrywany z perspektywy pojedynczych podmiotów wchodzących w skład PGK, jednak rok obrotowy powinien pokrywać się z rokiem podatkowym PGK, tj. okresem, za który sporządzany jest jednostkowy wynik podatkowy podmiotu wchodzącego w skład PGK. Nie można kierować się cząstkowym wynikiem podatkowym ustalonym przez spółkę za okres dokumentowany (jej własny rok obrotowy, różny od roku podatkowego grupy) wyłącznie na potrzeby ustalenia prawa do zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji lokalnej.
Tym samym spółka wchodząca w skład PGK powinna sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych w odniesieniu do transakcji objętych tym obowiązkiem, realizowanych z podmiotami powiązanymi spoza PGK, za rok obrotowy pokrywający się z rokiem podatkowym grupy. Również w celu zwolnienia się z obowiązku dokumentacyjnego podatnik powinien weryfikować spełnienie warunków za ten sam okres (roku podatkowego). W konsekwencji, przesłanka określona w ustawie o CIT, tj. nieponiesienia straty podatkowej powinna być weryfikowana w odniesieniu do wyniku finansowego (dochodu/straty podatkowej) spółki za okres objęty obowiązkiem dokumentacyjnym, czyli za rok podatkowy PGK.
Tymczasem, wnioskująca o interpretację spółka, błędnie twierdziła, że w przypadku, w którym rok podatkowy PGK różni się od roku obrotowego spółek należących do PGK, dla którego sporządzana jest dokumentacja podatkowa, celem weryfikacji spełnienia warunku dotyczącego nieponoszenia straty podatkowej, spółka powinna określić swój wynik podatkowy (dochód/stratę podatkową) dla okresu roku obrotowego, który sama stosuje i który różni się od roku podatkowego grupy.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
POPRZEDNIO PISALIŚMY O: Ukazały się nowe wytyczne OECD w sprawie cen transferowych Publikacje i alerty ekspertów BDO - alerty podatkowe, publikacje prawne i ważne interpretacje podatkowe - BDO