W ramach naszej witryny stosujemy pliki cookies w celu świadczenia Państwu usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Państwa urządzeniu końcowym. Możecie Państwo dokonać w każdym czasie zmiany ustawień dotyczących cookies. Korzystając z naszej strony akceptujesz zasady Polityki Cookie.
  • Liczy się strata ze źródła, z którym związana jest transakcja kontrolowana
Artykuł:

Liczy się strata ze źródła, z którym związana jest transakcja kontrolowana

18 maja 2022

Joanna Pasymowska, Starszy Maenadżer w Dziale Doradztwa Podatkowego |

TEMAT NA CZASIE  Przez podmiot, który „nie poniósł straty podatkowej” w roku podatkowym należy rozumieć podmiot, który nie poniósł takiej straty z tego źródła przychodów, do którego zalicza się daną transakcję kontrolowaną – wynika z interpretacji Dyrektora KAS.

W interpretacji indywidualnej z 29 września 2021 roku (nr 0111-KDIB1-1.4010.320.2021.1.SG), Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej (Dyrektor KAS) wyjaśnił, jak należy rozumieć pojęcie podmiotu, który „nie poniósł straty podatkowej” w roku podatkowym, o którym mowa w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT, co jest jednym z warunków zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego w odniesieniu do transakcji kontrolowanej.

Jak wynika z tej interpretacji, strata podatkowa została zdefiniowana jako nadwyżka pomiędzy kosztami uzyskania przychodów a osiągniętymi przychodami ze źródła przychodów. Taka definicja obowiązuje od 1 stycznia 2018 roku, kiedy to rozdzielono w systemie podatku dochodowego od osób prawnych przychody podatników CIT na dwa źródła: przychody z zysków kapitałowych (pierwsze źródło) oraz inne przychody (drugie źródło). Tym samym ustawodawca rozgraniczył możliwość przenoszenia kosztów podatkowych pomiędzy dwoma różnymi źródłami przychodów i ustalił, że podatnik może ponieść stratę podatkową na każdym źródle odrębnie. Nie ulega zatem wątpliwości, że pod pojęciem straty podatkowej należy rozumieć właśnie stratę ze źródła przychodów.

Oznacza to, że warunek dotyczący zwolnienia z przygotowania dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w przepisach o cenach transferowych, uznaje się za spełniony, gdy żaden z podmiotów powiązanych będący stroną transakcji kontrolowanej nie poniósł straty ze źródła przychodów, do którego zalicza się tę transakcję (przy założeniu, że pozostałe warunki konieczne do zastosowania zwolnienia krajowego są spełnione).

Brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych, należy zatem ustalić na podstawie straty ze źródła przychodów, do którego zalicza się transakcję podlegającą temu obowiązkowi. Jeżeli transakcja dotyczy określonego źródła przychodów to należy zbadać, czy podatnik poniósł stratę tylko z tego źródła. Jednocześnie, wystąpienie straty z innego źródła przychodów jest w tej sytuacji bez znaczenia, bowiem podatnik nie poniósł straty ze źródła przychodów, którego dotyczy dana transakcja kontrolowana.

Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe

 

Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/

 

POPRZEDNIO PISALIŚMY O: Wskaźniki rentowności zgodne z przepisami o rachunkowości Wskaźniki rentowności zgodne z przepisami o rachunkowości - BDO