W ramach naszej witryny stosujemy pliki cookies w celu świadczenia Państwu usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Państwa urządzeniu końcowym. Możecie Państwo dokonać w każdym czasie zmiany ustawień dotyczących cookies. Korzystając z naszej strony akceptujesz zasady Polityki Cookie.
  • Wskaźniki rentowności zgodne z przepisami o rachunkowości
Artykuł:

Wskaźniki rentowności zgodne z przepisami o rachunkowości

11 maja 2022

Joanna Pasymowska, Starszy Manager w Dziale Doradztwa Podatkowego |

TEMAT NA CZASIE  Ministerstwo Finansów prowadzi konsultacje podatkowe dotyczące projektu objaśnień podatkowych w zakresie cen transferowych nr 6: metoda ceny odprzedaży (MCO). Jedynym z poruszanych w projekcie zagadnień jest kwestia wyboru wskaźnika rentowności.

Metoda ceny odprzedaży (MCO) dotyczy transakcji nabywania towarów i usług od podmiotów powiązanych (transakcja kontrolowana) oraz ich odprzedaży do podmiotów niepowiązanych. W MCO marże odprzedaży powinny być porównywalne dla transakcji o podobnym charakterze, tj. transakcji zawieranych dla podobnych towarów i usług w podobnych okolicznościach.

W objaśnieniach podkreślono, że zastosowanie metody ceny odprzedaży pozwala zweryfikować, czy poziom marży brutto osiągany przez podmiot w transakcji kontrolowanej został określony na poziomie rynkowym. Co do zasady, należy porównywać rentowność na poziomie transakcji kontrolowanej. W MCO dopuszczalne jest testowanie wskaźników rentowności obliczonych dla całej działalności danego podmiotu, w szczególności gdy: po pierwsze - prowadzi jednorodną działalność (np. pośrednik o prostych funkcjach, aktywach i ryzykach, zajmujący się odprzedażą towarów), po drugie - prowadzi kilka typów działalności, natomiast jedna z nich stanowi wiodącą działalność, podczas gdy pozostałe (razem i osobno) mają charakter uzupełniający (wspierający) wobec transakcji głównej, nie są istotne wartościowo (np. pośrednik o prostych funkcjach, aktywach i ryzykach, zapewniający odbiorcy transport swoich wyrobów).

Jak podkreśla się w objaśnieniach, zastosowanie porównania na całej działalności nie jest natomiast właściwe, w przypadku, gdy podmiot angażuje się w różnorodne transakcje kontrolowane, które nawet po agregacji nie dają możliwości dokonania prawidłowego porównania z działalnością podmiotu niepowiązanego.

W objaśnieniach do Rozporządzenia TPR (rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2018 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych) wskazano przykładowe wskaźniki finansowe, które można zastosować na potrzeby weryfikacji ceny transferowej. W przypadku MCO należy stosować wskaźniki oparte o przepisy o rachunkowości, wymienione w objaśnieniach do Rozporządzenia TPR pod symbolami: WF01 (marża brutto ze sprzedaży) oraz WF02 (marża brutto z odprzedaży).

Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe

 

Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/

 

POPRZEDNIO PISALIŚMY O: Obowiązują już nowe przepisy o dokumentacji cen transferowych Obowiązują już nowe przepisy o dokumentacji cen transferowych - BDO