W ramach naszej witryny stosujemy pliki cookies w celu świadczenia Państwu usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Państwa urządzeniu końcowym. Możecie Państwo dokonać w każdym czasie zmiany ustawień dotyczących cookies. Korzystając z naszej strony akceptujesz zasady Polityki Cookie.
  • Pora na odliczenie covidowych strat i odzyskanie podatku
Artykuł:

Pora na odliczenie covidowych strat i odzyskanie podatku

11 stycznia 2021

Ewa Matyszewska , Brand Manager |

TEMAT NA CZASIE  Podatnicy, których przychody spadły w 2020 roku o co najmniej 50% w stosunku do roku 2019 w związku z COVID-19, jeśli rok zamknął się dla nich stratą podatkową, mogą już dokonywać wstecznego odliczenia tej straty. Konieczne jest do tego złożenie korekty zeznania za 2019 rok.

Można już składać korektę zeznania za 2019 rok, w której odliczona zostanie strata z roku 2020. Jest to możliwe na podstawie uchwalonej w kwietniu 2020 roku pierwszej ustawy antycovidowej. Pozwala ona podatnikom CIT oraz PIT spełniającym określone warunki na wsteczne odliczenie straty poniesionej w 2020 roku i tym samym na uzyskanie zwrotu podatku. Efektem odliczenia straty w korekcie zeznania za 2019 rok, będzie zmniejszenie należnego podatku, który został już zapłacony, a zatem powstanie nadpłata, którą urząd skarbowy będzie musiał podatnikowi zwrócić.

Z wstecznego odliczenia straty mogą skorzystać podatnicy PIT, którzy ponieśli w 2020 roku stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej z powodu COVID-19 (strata powstaje wówczas, gdy koszty uzyskania przychodu przewyższają przychody z działalności) pod warunkiem, że uzyskane w 2020 roku przychody były niższe o co najmniej 50% od przychodów z tej samej działalności w 2019 roku. Chodzi zatem o taką sytuację, w której podatnik, który w 2019 roku miał np. 2 mln przychodów, w 2020 roku ma ich mniej niż 1 mln zł.

Warunki dla podatników CIT są zbliżone. Warunkiem również jest poniesienie straty w roku 2020 w związku z COVID-19. Z tym, że strata powinna być poniesiona w roku, który rozpoczął się przed 1 stycznia 2020 r., a zakończy się po 31 grudnia 2019 r., lub rozpoczął się po 31 grudnia 2019 r., a przed 1 stycznia 2021 r. Również w tym przypadku przychody rok do roku powinny być mniejsze o co najmniej 50%.

Zgodnie z opisywanymi przepisami w ramach korekty można odliczyć jednorazowo stratę do 5 mln zł. Jeśli strata poniesiona w 2020 roku była wyższa, w ramach korekty za 2019 rok można odliczyć 5 mln zł. Nadwyżka może być natomiast odliczona w kolejnych pięciu latach. Oznacza to, że taka nadwyżka będzie mogła być odliczona najwcześniej w zeznaniu za 2021 rok (w zeznaniu za 2020 rok strata jest wykazywana, a zatem nie ma jej od czego odliczyć).

 

PODSUMUJMY:

Wsteczne odliczenie straty podatkowej

Kto może odliczyć:

- Podatnik PIT prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą

- Podatnik CIT

Warunki odliczenia (trzeba spełniać łącznie)

Podatnicy PIT:

- poniesienie w 2020 roku z powodu COVID-19 starty z pozarolniczej działalności gospodarczej

- uzyskanie w 2020 roku z działalności gospodarczej łącznych przychodów niższych o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych z tej działalności w 2019 r.

Podatnicy CIT:

- poniesienie straty w roku podatkowym, który rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2020 r. a zakończy się po dniu 31 grudnia 2019 r., lub rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2019 r. a przed dniem 1 stycznia 2021 r.

- uzyskanie w roku podatkowym, przychodów niższych o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy, którego dotyczy odliczana strata

Zasady odliczania straty:

- straty do 5 mln zł: strata odliczana jednorazowo

- starty powyżej 5 mln: 5 mln odliczane jednorazowo, nadwyżka w kolejnych 5 latach

 

Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/

 

TYDZIEŃ TEMU PISALIŚMY O: Zmieniła się struktura logiczna JPK_VAT Publikacje i alerty ekspertów BDO - alerty podatkowe, publikacje prawne i ważne interpretacje podatkowe - BDO