Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że spółka wchodząca w skład podatkowej grupy kapitałowej może skorzystać z wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za wydłużony rok podatkowy, jeżeli zarówno ona, jak i kontrahenci spełniają łącznie warunki określone w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.
Interpretacja indywidualna (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.602.2025.1.BS), wydana 30 grudnia 2025 roku i opublikowana 2 stycznia 2026 r., dotyczy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzącej działalność usługową na rzecz podmiotów z grupy kapitałowej. Na skutek zmian wprowadzonych do umowy podatkowej grupy kapitałowej, rok podatkowy spółki został wydłużony i obejmował okres 13 kolejnych miesięcy od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r. Spółka dokonywała transakcji kontrolowanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT z podmiotami powiązanymi należącymi do grupy kapitałowej, dotyczących nabycia różnego rodzaju usług.
Zgodnie z art. 11k ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, podmioty powiązane są zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. W określonych sytuacjach obowiązek ten może jednak nie mieć zastosowania.
Na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez podmioty powiązane mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów powiązanych spełnia łącznie następujące warunki: nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 6 ustawy o CIT, nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT dotyczącego dochodów osiąganych w związku z działalnością prowadzoną na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, oraz nie poniósł straty podatkowej.
W analizowanym przypadku zarówno wnioskodawca, jak i kontrahenci w okresie od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r. spełniali wszystkie wymienione warunki. Podmioty posiadały siedzibę na terytorium Polski, nie korzystały ze zwolnień podmiotowych ani przedmiotowych z podatku dochodowego od osób prawnych oraz nie ponosiły straty podatkowej zarówno ze źródła przychodów zyski kapitałowe, jak i z przychodów z innych źródeł.
Odnosząc się do kwestii straty podatkowej, należy podkreślić, że w wydłużonym roku podatkowym wnioskodawca nie poniósł straty podatkowej z żadnego źródła przychodów. Dodatkowo w latach podatkowych 2024 oraz 2025 kontrahenci, których rok podatkowy był równy kalendarzowemu, również nie ponieśli strat podatkowych. Spełnienie warunku braku straty podatkowej przez wszystkie zaangażowane podmioty było kluczowe dla zastosowania wyłączenia z obowiązku dokumentacyjnego.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, potwierdzając tym samym, że spółka ma prawo skorzystać z wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych w zakresie transakcji dokonanych z podmiotami powiązanymi. Interpretacja ta jest kolejnym potwierdzeniem stosowania przez organ podatkowy przepisów art. 11n pkt 1 ustawy o CIT zgodnie z ich literalnym brzmieniem, bez wprowadzania dodatkowych ograniczeń dla przypadków wydłużonych lat podatkowych.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Interpretacja indywidualna (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.602.2025.1.BS), wydana 30 grudnia 2025 roku i opublikowana 2 stycznia 2026 r., dotyczy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzącej działalność usługową na rzecz podmiotów z grupy kapitałowej. Na skutek zmian wprowadzonych do umowy podatkowej grupy kapitałowej, rok podatkowy spółki został wydłużony i obejmował okres 13 kolejnych miesięcy od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r. Spółka dokonywała transakcji kontrolowanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT z podmiotami powiązanymi należącymi do grupy kapitałowej, dotyczących nabycia różnego rodzaju usług.
Zgodnie z art. 11k ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, podmioty powiązane są zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. W określonych sytuacjach obowiązek ten może jednak nie mieć zastosowania.
Na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez podmioty powiązane mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów powiązanych spełnia łącznie następujące warunki: nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 6 ustawy o CIT, nie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT dotyczącego dochodów osiąganych w związku z działalnością prowadzoną na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, oraz nie poniósł straty podatkowej.
W analizowanym przypadku zarówno wnioskodawca, jak i kontrahenci w okresie od 1 grudnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r. spełniali wszystkie wymienione warunki. Podmioty posiadały siedzibę na terytorium Polski, nie korzystały ze zwolnień podmiotowych ani przedmiotowych z podatku dochodowego od osób prawnych oraz nie ponosiły straty podatkowej zarówno ze źródła przychodów zyski kapitałowe, jak i z przychodów z innych źródeł.
Odnosząc się do kwestii straty podatkowej, należy podkreślić, że w wydłużonym roku podatkowym wnioskodawca nie poniósł straty podatkowej z żadnego źródła przychodów. Dodatkowo w latach podatkowych 2024 oraz 2025 kontrahenci, których rok podatkowy był równy kalendarzowemu, również nie ponieśli strat podatkowych. Spełnienie warunku braku straty podatkowej przez wszystkie zaangażowane podmioty było kluczowe dla zastosowania wyłączenia z obowiązku dokumentacyjnego.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, potwierdzając tym samym, że spółka ma prawo skorzystać z wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych w zakresie transakcji dokonanych z podmiotami powiązanymi. Interpretacja ta jest kolejnym potwierdzeniem stosowania przez organ podatkowy przepisów art. 11n pkt 1 ustawy o CIT zgodnie z ich literalnym brzmieniem, bez wprowadzania dodatkowych ograniczeń dla przypadków wydłużonych lat podatkowych.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe