Przepisy o publicznym raportowaniu według krajów wprowadzają obowiązek ujawniania szczegółowych danych finansowych i podatkowych szerokiemu gronu odbiorców. Dla podatników, których rok obrotowy jest zgodny z kalendarzowym, pierwsze sprawozdanie dotyczy 2025 r., a termin jego publikacji upływa 31 grudnia 2026 r.
Zmiany w raportowaniu CbC są efektem implementacji unijnych regulacji (Dyrektywy UE 2021/2101) do polskich przepisów poprzez dodanie do ustawy o rachunkowości rozdziału 6b „Sprawozdanie o podatku dochodowym”. Zgodnie z tymi przepisami public CbC-R obejmuje złożenie sprawozdania o podatku dochodowym we właściwym rejestrze sądowym, zamieszczenie go na stronie internetowej jednostki oraz zapewnienie publicznego dostępu przez okres co najmniej 5 lat. Celem regulacji jest zwiększenie przejrzystości oraz wzmocnienie kontroli publicznej nad podatkiem dochodowym płaconym przez przedsiębiorstwa wielonarodowe działające w Unii Europejskiej.
Obowiązek sporządzania, publikacji oraz udostępniania sprawozdania dotyczy co do zasady jednostek dominujących najwyższego szczebla lub jednostek samodzielnych, których przychody ujęte w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym przekraczają dla każdych z dwóch ostatnich lat obrotowych kwotę 3,5 mld zł. Dodatkowo, ustawa określa, kiedy obowiązek publikacji spoczywa również na jednostkach zależnych lub oddziałach, w sytuacji gdy jednostka dominująca najwyższego szczebla ma siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu poza terytorium Europejskiego Obszaru Gospodarczego. W konsekwencji polski podatnik należący do międzynarodowej grupy kapitałowej, której jednostka dominująca ma siedzibę np. w Stanach Zjednoczonych, Kanadzie czy Chinach, może być zobowiązany do publikacji sprawozdania w KRS oraz udostępnienia go na swojej stronie internetowej.
Jeżeli sprawozdanie nie jest dostępne, jednostka zależna lub oddział powinien zwrócić się do jednostki dominującej o przekazanie sprawozdania lub informacji niezbędnych do jego sporządzenia. W przypadku gdy sprawozdanie nie zostanie przekazane, jednostka zależna lub oddział powinien sporządzić, opublikować i udostępnić sprawozdanie w oparciu o dostępne informacje oraz przedstawić stosowne wyjaśnienia w formie oświadczenia. Niedopełnienie tych obowiązków może skutkować nałożeniem sankcji karno-skarbowych – grzywną albo karą pozbawienia wolności do lat dwóch, albo obiema karami łącznie.
Przepisy mają zastosowanie po raz pierwszy do roku obrotowego rozpoczynającego się po 21 czerwca 2024 r. Termin publikacji oraz udostępnienia sprawozdania określono na 12 miesięcy od dnia bilansowego. Dla podmiotów, których rok obrotowy jest zgodny z kalendarzowym, pierwsze sprawozdanie dotyczy 2025 r., a jego publikacja powinna nastąpić do 31 grudnia 2026 r.
Public CbC-R nie zastępuje obecnych raportów CbC składanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, lecz je uzupełnia. Grupy o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln euro nadal są zobowiązane do złożenia raportu CbC-R do Szefa KAS oraz/lub złożenia powiadomienia CbC-P. Zakres danych w obu raportach jest w dużej mierze zbliżony i obejmuje krótkie opisy działalności, kwotę zysku lub straty przed opodatkowaniem, zapłacony i należny podatek dochodowy oraz przychody w odniesieniu do poszczególnych jurysdykcji podatkowych.
Kluczowe znaczenie ma publiczny charakter danych wykazywanych w sprawozdaniu, które mogą być swobodnie interpretowane przez rynek, media, organizacje pozarządowe czy opinię publiczną. Jawność tych informacji przez minimum 5 lat może wpływać na wizerunek podatników, rodzić pytania o zgodność poziomu opodatkowania z rzeczywistą działalnością operacyjną i zwiększać uwagę interesariuszy wobec przyjętej polityki podatkowej, co wiąże się z ryzykiem reputacyjnym.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Zmiany w raportowaniu CbC są efektem implementacji unijnych regulacji (Dyrektywy UE 2021/2101) do polskich przepisów poprzez dodanie do ustawy o rachunkowości rozdziału 6b „Sprawozdanie o podatku dochodowym”. Zgodnie z tymi przepisami public CbC-R obejmuje złożenie sprawozdania o podatku dochodowym we właściwym rejestrze sądowym, zamieszczenie go na stronie internetowej jednostki oraz zapewnienie publicznego dostępu przez okres co najmniej 5 lat. Celem regulacji jest zwiększenie przejrzystości oraz wzmocnienie kontroli publicznej nad podatkiem dochodowym płaconym przez przedsiębiorstwa wielonarodowe działające w Unii Europejskiej.
Obowiązek sporządzania, publikacji oraz udostępniania sprawozdania dotyczy co do zasady jednostek dominujących najwyższego szczebla lub jednostek samodzielnych, których przychody ujęte w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym przekraczają dla każdych z dwóch ostatnich lat obrotowych kwotę 3,5 mld zł. Dodatkowo, ustawa określa, kiedy obowiązek publikacji spoczywa również na jednostkach zależnych lub oddziałach, w sytuacji gdy jednostka dominująca najwyższego szczebla ma siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu poza terytorium Europejskiego Obszaru Gospodarczego. W konsekwencji polski podatnik należący do międzynarodowej grupy kapitałowej, której jednostka dominująca ma siedzibę np. w Stanach Zjednoczonych, Kanadzie czy Chinach, może być zobowiązany do publikacji sprawozdania w KRS oraz udostępnienia go na swojej stronie internetowej.
Jeżeli sprawozdanie nie jest dostępne, jednostka zależna lub oddział powinien zwrócić się do jednostki dominującej o przekazanie sprawozdania lub informacji niezbędnych do jego sporządzenia. W przypadku gdy sprawozdanie nie zostanie przekazane, jednostka zależna lub oddział powinien sporządzić, opublikować i udostępnić sprawozdanie w oparciu o dostępne informacje oraz przedstawić stosowne wyjaśnienia w formie oświadczenia. Niedopełnienie tych obowiązków może skutkować nałożeniem sankcji karno-skarbowych – grzywną albo karą pozbawienia wolności do lat dwóch, albo obiema karami łącznie.
Przepisy mają zastosowanie po raz pierwszy do roku obrotowego rozpoczynającego się po 21 czerwca 2024 r. Termin publikacji oraz udostępnienia sprawozdania określono na 12 miesięcy od dnia bilansowego. Dla podmiotów, których rok obrotowy jest zgodny z kalendarzowym, pierwsze sprawozdanie dotyczy 2025 r., a jego publikacja powinna nastąpić do 31 grudnia 2026 r.
Public CbC-R nie zastępuje obecnych raportów CbC składanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, lecz je uzupełnia. Grupy o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln euro nadal są zobowiązane do złożenia raportu CbC-R do Szefa KAS oraz/lub złożenia powiadomienia CbC-P. Zakres danych w obu raportach jest w dużej mierze zbliżony i obejmuje krótkie opisy działalności, kwotę zysku lub straty przed opodatkowaniem, zapłacony i należny podatek dochodowy oraz przychody w odniesieniu do poszczególnych jurysdykcji podatkowych.
Kluczowe znaczenie ma publiczny charakter danych wykazywanych w sprawozdaniu, które mogą być swobodnie interpretowane przez rynek, media, organizacje pozarządowe czy opinię publiczną. Jawność tych informacji przez minimum 5 lat może wpływać na wizerunek podatników, rodzić pytania o zgodność poziomu opodatkowania z rzeczywistą działalnością operacyjną i zwiększać uwagę interesariuszy wobec przyjętej polityki podatkowej, co wiąże się z ryzykiem reputacyjnym.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe