Ustawodawca doprecyzował, że warunek istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych przy korekcie cen transferowych dotyczy wyłącznie kontrahentów zagranicznych. Zwolnił też mikro i małych przedsiębiorców z wykazywania w Informacji TPR ogólnych informacji o sytuacji finansowej.
Ustawa z 18 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (druk sejmowy nr 2837), przyjęta przez Senat bez poprawek 24 września 2026 r., zmienia m.in. art. 11e pkt 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 23q pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Obecnie przepisy te uzależniają dokonanie korekty cen transferowych od istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych z państwem, w którym podmiot powiązany ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd. Brzmienie to sugerowało, że korekta w transakcjach pomiędzy podmiotami krajowymi jest niedopuszczalna, co rodziło wątpliwości interpretacyjne w grupach kapitałowych działających w Polsce.
Po zmianie wymóg posiadania podstawy prawnej do wymiany informacji dotyczy wyłącznie sytuacji, w której powiązany kontrahent nie ma miejsca zamieszkania, siedziby ani zarządu na terytorium Polski. Pozostałe warunki nie ulegają zmianie. Dotyczy to także wymogu ustalenia cen transferowych w trakcie roku na warunkach rynkowych oraz posiadania przez podatnika oświadczenia lub dowodu dokonania przez podmiot powiązany korekty w tej samej wysokości.
Nowelizacja dodaje również przepisy, które zwalniają mikroprzedsiębiorcę i małego przedsiębiorcę z obowiązku wykazywania w Informacji TPR ogólnych informacji o sytuacji finansowej, w tym wskaźników finansowych. Zwolnienie mikro i małych przedsiębiorców obejmie Informacje TPR za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. Nie zmienia ono obowiązku wykazywania danych o transakcjach kontrolowanych ani obowiązków dokumentacyjnych.
Dla grup kapitałowych działających w Polsce zmiana przepisów wynikających z nowelizacji ogranicza ryzyko zakwestionowania korekt rozliczanych w ramach polityki cen transferowych, w szczególności wyrównań rentowności rutynowych dystrybutorów, producentów kontraktowych i usługodawców. Korekta niespełniająca pozostałych warunków z art. 11e ustawy o CIT nadal nie wywoła jednak skutków w podatku dochodowym, wobec czego podatnicy powinni dokumentować ich spełnienie.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Ustawa z 18 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (druk sejmowy nr 2837), przyjęta przez Senat bez poprawek 24 września 2026 r., zmienia m.in. art. 11e pkt 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 23q pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Obecnie przepisy te uzależniają dokonanie korekty cen transferowych od istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych z państwem, w którym podmiot powiązany ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd. Brzmienie to sugerowało, że korekta w transakcjach pomiędzy podmiotami krajowymi jest niedopuszczalna, co rodziło wątpliwości interpretacyjne w grupach kapitałowych działających w Polsce.
Po zmianie wymóg posiadania podstawy prawnej do wymiany informacji dotyczy wyłącznie sytuacji, w której powiązany kontrahent nie ma miejsca zamieszkania, siedziby ani zarządu na terytorium Polski. Pozostałe warunki nie ulegają zmianie. Dotyczy to także wymogu ustalenia cen transferowych w trakcie roku na warunkach rynkowych oraz posiadania przez podatnika oświadczenia lub dowodu dokonania przez podmiot powiązany korekty w tej samej wysokości.
Nowelizacja dodaje również przepisy, które zwalniają mikroprzedsiębiorcę i małego przedsiębiorcę z obowiązku wykazywania w Informacji TPR ogólnych informacji o sytuacji finansowej, w tym wskaźników finansowych. Zwolnienie mikro i małych przedsiębiorców obejmie Informacje TPR za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. Nie zmienia ono obowiązku wykazywania danych o transakcjach kontrolowanych ani obowiązków dokumentacyjnych.
Dla grup kapitałowych działających w Polsce zmiana przepisów wynikających z nowelizacji ogranicza ryzyko zakwestionowania korekt rozliczanych w ramach polityki cen transferowych, w szczególności wyrównań rentowności rutynowych dystrybutorów, producentów kontraktowych i usługodawców. Korekta niespełniająca pozostałych warunków z art. 11e ustawy o CIT nadal nie wywoła jednak skutków w podatku dochodowym, wobec czego podatnicy powinni dokumentować ich spełnienie.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe