Ministerstwo Finansów planuje uproszczenie zasad podpisywania Informacji TPR, przeniesienie oświadczenia arm's length (zasady ceny rynkowej) do lokalnej dokumentacji, zwolnienie mikro i małych przedsiębiorców ze wskaźników ogólnych oraz doprecyzowanie prawa do korekt kompensacyjnych między podmiotami krajowymi.
Ministerstwo Finansów opublikowało na stronie Rządowego Centrum Legislacji projekt ustawy deregulacyjnej (druk UDER107) wprowadzający cztery istotne zmiany w obszarze cen transferowych: uproszczenie zasad podpisywania Informacji TPR, przeniesienie oświadczenia arm's length (zasady ceny rynkowej) do lokalnej dokumentacji, zwolnienie mikro i małych przedsiębiorców ze wskaźników ogólnych w TPR oraz doprecyzowanie prawa do korekt kompensacyjnych między podmiotami krajowymi.
Najdalej idącą zmianą jest uproszczenie zasad podpisywania Informacji TPR. Dotychczas obowiązujące przepisy ściśle określały krąg osób uprawnionych do złożenia podpisu. W praktyce był to wyznaczony członek zarządu lub profesjonalny pełnomocnik posiadający uprawnienia adwokata, radcy prawnego, doradcy podatkowego albo biegłego rewidenta. Po wejściu w życie projektowanych zmian Informacja TPR będzie podpisywana na zasadach ogólnych, co oznacza, że pełnomocnictwo UPL-1 upoważniające do podpisywania deklaracji w formie elektronicznej obejmie swoim zakresem również Informację TPR. Projekt wprowadza ponadto wyraźną podstawę do stosowania przepisów Ordynacji podatkowej o korekcie deklaracji do Informacji TPR. Uproszczenia mają być stosowane do informacji składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. A zatem już za ten rok.
Ściśle powiązaną zmianą jest przeniesienie oświadczenia o zgodności dokumentacji ze stanem rzeczywistym i o rynkowym charakterze cen transferowych z Informacji TPR do lokalnej dokumentacji cen transferowych. Oświadczenie stanie się nowym elementem lokalnej dokumentacji i nie będzie przesyłane do organu podatkowego, ponieważ lokalna dokumentacja jest przedkładana wyłącznie na żądanie fiskusa. Oświadczenie będzie podpisywane elektronicznie w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, przy czym akceptowany będzie kwalifikowany podpis elektroniczny certyfikowany przez dowolne państwo członkowskie Unii Europejskiej. Krąg osób uprawnionych do podpisania oświadczenia pozostaje węższy niż w przypadku TPR – pełnomocnik ogólny z UPL-1 nie wystarczy, wymagany jest kierownik jednostki lub pełnomocnik profesjonalny.
Kolejna zmiana przyznaje mikroprzedsiębiorcom oraz małym przedsiębiorcom w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców zwolnienie z obowiązku wskazywania w Informacji TPR wartości wskaźników ogólnych mierzących sytuację finansową podmiotu. W obecnym stanie prawnym jednostki mikro są zobowiązane do podania dwóch wskaźników: rentowności aktywów i rentowności kapitału własnego. Natomiast mali przedsiębiorcy muszą ujawnić cztery wskaźniki, obejmujące dodatkowo marżę operacyjną i marżę zysku brutto. Projektowane nowe przepisy wprowadzają w tym zakresie fakultatywność (dobrowolność). Informacja TPR składana przez te podmioty będzie mogła nie zawierać ogólnych informacji finansowych, co ma skrócić czas i obniżyć koszt sporządzania dokumentacji dla najmniejszych uczestników rynku.
Czwarta zmiana ma charakter doprecyzowujący i dotyczy warunków dokonywania korekt cen transferowych między podmiotami krajowymi. Obecnie wymagane jest istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych z państwem kontrahenta, co mogło sugerować niedopuszczalność korekty kompensacyjnej w transakcjach czysto krajowych. Projektowana zmiana usuwa tę wątpliwość, wskazując wprost, że wspomniany wymóg dotyczy wyłącznie podmiotów niemających miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W konsekwencji korekty kompensacyjne między polskimi podmiotami powiązanymi stają się jednoznacznie dopuszczalne na gruncie obu ustaw o podatkach dochodowych.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Ministerstwo Finansów opublikowało na stronie Rządowego Centrum Legislacji projekt ustawy deregulacyjnej (druk UDER107) wprowadzający cztery istotne zmiany w obszarze cen transferowych: uproszczenie zasad podpisywania Informacji TPR, przeniesienie oświadczenia arm's length (zasady ceny rynkowej) do lokalnej dokumentacji, zwolnienie mikro i małych przedsiębiorców ze wskaźników ogólnych w TPR oraz doprecyzowanie prawa do korekt kompensacyjnych między podmiotami krajowymi.
Najdalej idącą zmianą jest uproszczenie zasad podpisywania Informacji TPR. Dotychczas obowiązujące przepisy ściśle określały krąg osób uprawnionych do złożenia podpisu. W praktyce był to wyznaczony członek zarządu lub profesjonalny pełnomocnik posiadający uprawnienia adwokata, radcy prawnego, doradcy podatkowego albo biegłego rewidenta. Po wejściu w życie projektowanych zmian Informacja TPR będzie podpisywana na zasadach ogólnych, co oznacza, że pełnomocnictwo UPL-1 upoważniające do podpisywania deklaracji w formie elektronicznej obejmie swoim zakresem również Informację TPR. Projekt wprowadza ponadto wyraźną podstawę do stosowania przepisów Ordynacji podatkowej o korekcie deklaracji do Informacji TPR. Uproszczenia mają być stosowane do informacji składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. A zatem już za ten rok.
Ściśle powiązaną zmianą jest przeniesienie oświadczenia o zgodności dokumentacji ze stanem rzeczywistym i o rynkowym charakterze cen transferowych z Informacji TPR do lokalnej dokumentacji cen transferowych. Oświadczenie stanie się nowym elementem lokalnej dokumentacji i nie będzie przesyłane do organu podatkowego, ponieważ lokalna dokumentacja jest przedkładana wyłącznie na żądanie fiskusa. Oświadczenie będzie podpisywane elektronicznie w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, przy czym akceptowany będzie kwalifikowany podpis elektroniczny certyfikowany przez dowolne państwo członkowskie Unii Europejskiej. Krąg osób uprawnionych do podpisania oświadczenia pozostaje węższy niż w przypadku TPR – pełnomocnik ogólny z UPL-1 nie wystarczy, wymagany jest kierownik jednostki lub pełnomocnik profesjonalny.
Kolejna zmiana przyznaje mikroprzedsiębiorcom oraz małym przedsiębiorcom w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców zwolnienie z obowiązku wskazywania w Informacji TPR wartości wskaźników ogólnych mierzących sytuację finansową podmiotu. W obecnym stanie prawnym jednostki mikro są zobowiązane do podania dwóch wskaźników: rentowności aktywów i rentowności kapitału własnego. Natomiast mali przedsiębiorcy muszą ujawnić cztery wskaźniki, obejmujące dodatkowo marżę operacyjną i marżę zysku brutto. Projektowane nowe przepisy wprowadzają w tym zakresie fakultatywność (dobrowolność). Informacja TPR składana przez te podmioty będzie mogła nie zawierać ogólnych informacji finansowych, co ma skrócić czas i obniżyć koszt sporządzania dokumentacji dla najmniejszych uczestników rynku.
Czwarta zmiana ma charakter doprecyzowujący i dotyczy warunków dokonywania korekt cen transferowych między podmiotami krajowymi. Obecnie wymagane jest istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych z państwem kontrahenta, co mogło sugerować niedopuszczalność korekty kompensacyjnej w transakcjach czysto krajowych. Projektowana zmiana usuwa tę wątpliwość, wskazując wprost, że wspomniany wymóg dotyczy wyłącznie podmiotów niemających miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W konsekwencji korekty kompensacyjne między polskimi podmiotami powiązanymi stają się jednoznacznie dopuszczalne na gruncie obu ustaw o podatkach dochodowych.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe