Spółka wchodząca w skład podatkowej grupy kapitałowej (PGK) sporządza lokalną dokumentację cen transferowych, składa informację TPR oraz dołącza grupową dokumentację za rok podatkowy PGK, nawet jeżeli rok ten nie pokrywa się z rokiem obrotowym spółek tworzących grupę. Do grupowej dokumentacji dołącza się jedno skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone za okres tożsamy z rokiem podatkowym PGK.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w interpretacji indywidualnej z 18 sierpnia 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.92.2022.8.AW), wydanej po wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 19 lutego 2026 r. (sygn. II FSK 1279/23), potwierdził stanowisko wnioskodawcy w zakresie okresu, za który sporządzana jest dokumentacja lokalna i składana informacja TPR. W zakresie liczby skonsolidowanych sprawozdań finansowych dołączanych do grupowej dokumentacji stanowisko spółki zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wskazał, że choć przepisy ustawy o CIT obowiązujące do 31 grudnia 2021 r. posługiwały się pojęciem roku obrotowego, a nie roku podatkowego, pojęcia te dla celów podatkowych oznaczają tożsamy okres. Rok obrotowy spółki wchodzącej w skład PGK powinien pokrywać się z rokiem podatkowym grupy. Zmiana terminologii dokonana nowelizacją obowiązującą od 1 stycznia 2022 r. (zastąpienie pojęcia roku obrotowego pojęciem roku podatkowego) potwierdza to stanowisko i nie zmienia sposobu wyznaczania okresu dokumentacyjnego.
Sprawa dotyczyła spółki wchodzącej w skład PGK z rokiem podatkowym obejmującym okres od 1 grudnia do 30 listopada, podczas gdy jej rok obrotowy dla celów sprawozdawczości finansowej pokrywał się z rokiem kalendarzowym. Spółka powzięła wątpliwość, czy dokumentacja lokalna i informacja TPR powinny być sporządzane za rok podatkowy PGK, czy za rok obrotowy spółki. Organ potwierdził, że właściwym okresem jest rok podatkowy PGK, zarówno dla dokumentacji lokalnej, jak i dla informacji TPR, która musi obejmować ten sam okres co lokalna dokumentacja. W praktyce oznacza to, że wartość transakcji kontrolowanych powinna być ustalana dla okresu tożsamego z rokiem podatkowym PGK, a nie z rokiem kalendarzowym.
Kluczowym zagadnieniem spornym było natomiast pytanie o liczbę skonsolidowanych sprawozdań finansowych dołączanych do grupowej dokumentacji cen transferowych w sytuacji, gdy rok podatkowy PGK obejmuje fragmenty dwóch lat obrotowych. Spółka stała na stanowisku, że do dokumentacji za rok podatkowy trwający od 1 grudnia 2020 r. do 30 listopada 2021 r. należy dołączyć dwa sprawozdania, to jest za rok 2020 i za rok 2021. Organ nie zgodził się z tym podejściem. Wskazał, że przepisy podatkowe nie przewidują możliwości dołączania więcej niż jednego skonsolidowanego sprawozdania finansowego do grupowej dokumentacji za dany rok podatkowy, ani dołączania sprawozdań za okresy inne niż rok podatkowy. Zaakceptowanie stanowiska spółki prowadziłoby ponadto do sytuacji, w której to samo sprawozdanie za 2021 r. byłoby elementem dwóch odrębnych grupowych dokumentacji sporządzanych za dwa różne lata podatkowe, co jest niedopuszczalne. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe powinno zatem zostać sporządzone za okres tożsamy z rokiem podatkowym PGK.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w interpretacji indywidualnej z 18 sierpnia 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.92.2022.8.AW), wydanej po wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 19 lutego 2026 r. (sygn. II FSK 1279/23), potwierdził stanowisko wnioskodawcy w zakresie okresu, za który sporządzana jest dokumentacja lokalna i składana informacja TPR. W zakresie liczby skonsolidowanych sprawozdań finansowych dołączanych do grupowej dokumentacji stanowisko spółki zostało uznane za nieprawidłowe. Organ wskazał, że choć przepisy ustawy o CIT obowiązujące do 31 grudnia 2021 r. posługiwały się pojęciem roku obrotowego, a nie roku podatkowego, pojęcia te dla celów podatkowych oznaczają tożsamy okres. Rok obrotowy spółki wchodzącej w skład PGK powinien pokrywać się z rokiem podatkowym grupy. Zmiana terminologii dokonana nowelizacją obowiązującą od 1 stycznia 2022 r. (zastąpienie pojęcia roku obrotowego pojęciem roku podatkowego) potwierdza to stanowisko i nie zmienia sposobu wyznaczania okresu dokumentacyjnego.
Sprawa dotyczyła spółki wchodzącej w skład PGK z rokiem podatkowym obejmującym okres od 1 grudnia do 30 listopada, podczas gdy jej rok obrotowy dla celów sprawozdawczości finansowej pokrywał się z rokiem kalendarzowym. Spółka powzięła wątpliwość, czy dokumentacja lokalna i informacja TPR powinny być sporządzane za rok podatkowy PGK, czy za rok obrotowy spółki. Organ potwierdził, że właściwym okresem jest rok podatkowy PGK, zarówno dla dokumentacji lokalnej, jak i dla informacji TPR, która musi obejmować ten sam okres co lokalna dokumentacja. W praktyce oznacza to, że wartość transakcji kontrolowanych powinna być ustalana dla okresu tożsamego z rokiem podatkowym PGK, a nie z rokiem kalendarzowym.
Kluczowym zagadnieniem spornym było natomiast pytanie o liczbę skonsolidowanych sprawozdań finansowych dołączanych do grupowej dokumentacji cen transferowych w sytuacji, gdy rok podatkowy PGK obejmuje fragmenty dwóch lat obrotowych. Spółka stała na stanowisku, że do dokumentacji za rok podatkowy trwający od 1 grudnia 2020 r. do 30 listopada 2021 r. należy dołączyć dwa sprawozdania, to jest za rok 2020 i za rok 2021. Organ nie zgodził się z tym podejściem. Wskazał, że przepisy podatkowe nie przewidują możliwości dołączania więcej niż jednego skonsolidowanego sprawozdania finansowego do grupowej dokumentacji za dany rok podatkowy, ani dołączania sprawozdań za okresy inne niż rok podatkowy. Zaakceptowanie stanowiska spółki prowadziłoby ponadto do sytuacji, w której to samo sprawozdanie za 2021 r. byłoby elementem dwóch odrębnych grupowych dokumentacji sporządzanych za dwa różne lata podatkowe, co jest niedopuszczalne. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe powinno zatem zostać sporządzone za okres tożsamy z rokiem podatkowym PGK.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe