Polska spółka tworząca oddział za granicą nie ma obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych z tytułu przesunięć majątkowych między siedzibą a oddziałem. Przesunięcia wewnątrz tego samego podmiotu nie stanowią transakcji kontrolowanej w rozumieniu przepisów ustawy o CIT.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 25 czerwca 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.231.2026.1.EJ) potwierdził stanowisko wnioskodawcy, stwierdzając, że transakcją kontrolowaną w przypadku zagranicznego zakładu nie są poszczególne przesunięcia towarów, lecz samo przypisywanie dochodów do tego zakładu, jako odrębna transakcja o wartości odpowiadającej przypisanym przychodom lub kosztom. Jest to zgodne z art. 11l ust. 1 pkt 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Próg dokumentacyjny dla tej transakcji wynosi 10 000 000 zł. Jest to próg właściwy dla transakcji towarowych.
W interpretacji podkreślono, że kluczowe znaczenie ma rozróżnienie między transakcją kontrolowaną a wewnętrznym przesunięciem majątkowym. Oddział zagraniczny, choć traktowany jako podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT, nie jest odrębnym podmiotem podatkowym. Stanowi jedynie organizacyjnie i majątkowo wyodrębnioną część spółki macierzystej. Dochody wykazywane przez oddział pozostają dochodami spółki. Przepływ towarów między centralą a oddziałem odbywa się zatem w ramach jednego podmiotu gospodarczego i nie spełnia definicji transakcji kontrolowanej. Transakcją kontrolowaną jest natomiast samo przypisywanie dochodów lub strat do zagranicznego zakładu jako całości, a jej wartość odpowiada łącznej wartości przypisanych przychodów lub kosztów, nie zaś sumie poszczególnych przesunięć towarowych, usługowych czy finansowych.
Interpretacja jest zbieżna ze stanowiskiem wyrażonym wcześniej przez Dyrektora KIS w interpretacji z 22 kwietnia 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.115.2024.1.EJ), co wskazuje na utrwalającą się linię interpretacyjną w tym zakresie.
Sprawa dotyczyła polskiej spółki z o.o. planującej otwarcie oddziału w Hiszpanii, przez który miała być prowadzona sprzedaż towarów przemieszczanych z Polski drogą morską lub drogową. Oddział miał posiadać własne zaplecze biurowe i personalne, lecz nie stanowił odrębnego podmiotu podatkowego. Pozostawał organizacyjnie i majątkowo wyodrębnioną częścią spółki macierzystej, a jego dochody były dochodami spółki. Dla celów VAT przemieszczenie towarów z Polski do Hiszpanii kwalifikowane było jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ze stawką 0%, co jednak – jak potwierdził Dyrektor KIS – nie przesądzało o powstaniu obowiązku dokumentacyjnego na gruncie przepisów o cenach transferowych.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 25 czerwca 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.231.2026.1.EJ) potwierdził stanowisko wnioskodawcy, stwierdzając, że transakcją kontrolowaną w przypadku zagranicznego zakładu nie są poszczególne przesunięcia towarów, lecz samo przypisywanie dochodów do tego zakładu, jako odrębna transakcja o wartości odpowiadającej przypisanym przychodom lub kosztom. Jest to zgodne z art. 11l ust. 1 pkt 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Próg dokumentacyjny dla tej transakcji wynosi 10 000 000 zł. Jest to próg właściwy dla transakcji towarowych.
W interpretacji podkreślono, że kluczowe znaczenie ma rozróżnienie między transakcją kontrolowaną a wewnętrznym przesunięciem majątkowym. Oddział zagraniczny, choć traktowany jako podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT, nie jest odrębnym podmiotem podatkowym. Stanowi jedynie organizacyjnie i majątkowo wyodrębnioną część spółki macierzystej. Dochody wykazywane przez oddział pozostają dochodami spółki. Przepływ towarów między centralą a oddziałem odbywa się zatem w ramach jednego podmiotu gospodarczego i nie spełnia definicji transakcji kontrolowanej. Transakcją kontrolowaną jest natomiast samo przypisywanie dochodów lub strat do zagranicznego zakładu jako całości, a jej wartość odpowiada łącznej wartości przypisanych przychodów lub kosztów, nie zaś sumie poszczególnych przesunięć towarowych, usługowych czy finansowych.
Interpretacja jest zbieżna ze stanowiskiem wyrażonym wcześniej przez Dyrektora KIS w interpretacji z 22 kwietnia 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.115.2024.1.EJ), co wskazuje na utrwalającą się linię interpretacyjną w tym zakresie.
Sprawa dotyczyła polskiej spółki z o.o. planującej otwarcie oddziału w Hiszpanii, przez który miała być prowadzona sprzedaż towarów przemieszczanych z Polski drogą morską lub drogową. Oddział miał posiadać własne zaplecze biurowe i personalne, lecz nie stanowił odrębnego podmiotu podatkowego. Pozostawał organizacyjnie i majątkowo wyodrębnioną częścią spółki macierzystej, a jego dochody były dochodami spółki. Dla celów VAT przemieszczenie towarów z Polski do Hiszpanii kwalifikowane było jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ze stawką 0%, co jednak – jak potwierdził Dyrektor KIS – nie przesądzało o powstaniu obowiązku dokumentacyjnego na gruncie przepisów o cenach transferowych.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe