BDO W MEDIACH Gdy polska spółka wypłaci zagranicznemu podmiotowi dywidendy, odsetki i należności licencyjne powyżej limitu 2 mln zł w roku podatkowym, powinna pobrać podatek u źródła, a następnie dochodzić zwrotu od Urzędu Skarbowego w Lublinie - komentuje w Rzeczpospolitej Danuta Kluska, starszy konsultant podatkowy w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO
Najbliższe tygodnie to dla wielu spółek okres zwoływania zgromadzeń wspólników w celu zatwierdzenia sprawozdania finansowego za 2024 rok. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości roczne sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu nie później niż sześć miesięcy od ostatniego dnia kończącego rok obrotowy, a więc w przypadku podatników z rokiem obrotowym zgodnym z rokiem kalendarzowym termin ten upływa 30 czerwca. Niejednokrotnie na takim zgromadzeniu wspólników zostaje podjęta uchwała o przeznaczeniu wypracowanego zysku na wypłatę dywidendy dla wspólników. Należy pamiętać, że w przypadku zagranicznych wspólników taka wypłata może się wiązać z zastosowaniem mechanizmu pay&refund.
Poniżej odpowiadamy na najczęściej pojawiające się pytania w tym zakresie.
Czym jest mechanizm pay&refund?
Pomimo, że mechanizm pay&refund funkcjonuje od 1 stycznia 2022 r., wciąż wielu podatników nie jest świadomych konieczności pilnowania limitu wypłat. Mechanizm ten dotyczy płatności pasywnych podlegających podatkowi u źródła – dywidend, odsetek i należności licencyjnych wypłacanych na rzecz zagranicznych podmiotów. Istota mechanizmu pay&refund sprowadza się do konieczności poboru podatku u źródła według stawki podstawowej wynikającej z ustawy o CIT dla danego rodzaju płatności, a następnie dochodzenie zwrotu pobranego podatku w postępowaniu o zwrot, które prowadzi Lubelski Urząd Skarbowy.
Kiedy należy stosować mechanizm pay&refund?
W przypadku gdy łączna kwota należności z tytułu dywidend, odsetek lub należności licencyjnych wypłacanych na rzecz danego zagranicznego podmiotu powiązanego przekroczy w roku podatkowym łącznie kwotę 2 mln zł, polska spółka wypłacająca te należności zobowiązana jest jako płatnik pobrać podatek u źródła według podstawowej stawki od nadwyżki ponad kwotę 2 mln zł. Wspomniany limit 2 mln zł należy odnosić łącznie do płatności z tytułu dywidend, odsetek i należności licencyjnych (nie do każdego rodzaju płatności osobno).
Wynika z tego, że mechanizm pay&refund nie ma zastosowania do wypłat z tytułu usług niematerialnych. Nie dotyczy on także płatności na rzecz polskich rezydentów podatkowych ani płatności na rzecz podmiotów niepowiązanych.
Cały artykuł można przeczytać w Rzeczpospolitej z 16 czerwca 2025r
Najbliższe tygodnie to dla wielu spółek okres zwoływania zgromadzeń wspólników w celu zatwierdzenia sprawozdania finansowego za 2024 rok. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości roczne sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu nie później niż sześć miesięcy od ostatniego dnia kończącego rok obrotowy, a więc w przypadku podatników z rokiem obrotowym zgodnym z rokiem kalendarzowym termin ten upływa 30 czerwca. Niejednokrotnie na takim zgromadzeniu wspólników zostaje podjęta uchwała o przeznaczeniu wypracowanego zysku na wypłatę dywidendy dla wspólników. Należy pamiętać, że w przypadku zagranicznych wspólników taka wypłata może się wiązać z zastosowaniem mechanizmu pay&refund.
Poniżej odpowiadamy na najczęściej pojawiające się pytania w tym zakresie.
Czym jest mechanizm pay&refund?
Pomimo, że mechanizm pay&refund funkcjonuje od 1 stycznia 2022 r., wciąż wielu podatników nie jest świadomych konieczności pilnowania limitu wypłat. Mechanizm ten dotyczy płatności pasywnych podlegających podatkowi u źródła – dywidend, odsetek i należności licencyjnych wypłacanych na rzecz zagranicznych podmiotów. Istota mechanizmu pay&refund sprowadza się do konieczności poboru podatku u źródła według stawki podstawowej wynikającej z ustawy o CIT dla danego rodzaju płatności, a następnie dochodzenie zwrotu pobranego podatku w postępowaniu o zwrot, które prowadzi Lubelski Urząd Skarbowy.
Kiedy należy stosować mechanizm pay&refund?
W przypadku gdy łączna kwota należności z tytułu dywidend, odsetek lub należności licencyjnych wypłacanych na rzecz danego zagranicznego podmiotu powiązanego przekroczy w roku podatkowym łącznie kwotę 2 mln zł, polska spółka wypłacająca te należności zobowiązana jest jako płatnik pobrać podatek u źródła według podstawowej stawki od nadwyżki ponad kwotę 2 mln zł. Wspomniany limit 2 mln zł należy odnosić łącznie do płatności z tytułu dywidend, odsetek i należności licencyjnych (nie do każdego rodzaju płatności osobno).
Wynika z tego, że mechanizm pay&refund nie ma zastosowania do wypłat z tytułu usług niematerialnych. Nie dotyczy on także płatności na rzecz polskich rezydentów podatkowych ani płatności na rzecz podmiotów niepowiązanych.
Cały artykuł można przeczytać w Rzeczpospolitej z 16 czerwca 2025r