Sprawozdanie finansowe jest kluczowe dla przygotowania TPR

TEMAT NA CZASIE Większość firm prowadzących księgi rachunkowe powinna do końca marca przygotować sprawozdanie finansowe za 2024 rok. Warto przy tym pamiętać, że sprawozdania finansowe stanowią fundamentalne źródło danych dla prawidłowego przygotowania dokumentacji cen transferowych, w tym informacji o cenach transferowych (TPR).

Jednostki dla których rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy zobowiązane są do przygotowania i podpisania sprawozdania finansowego za 2024 rok do końca marca 2025 roku. Sprawozdanie takie musi być bowiem przygotowane w terminie trzech miesięcy od dnia bilansowego.

Sprawozdanie finansowe stanowi równocześnie punkt wyjścia do przygotowania dokumentacji cen transferowych o czym należy pamiętać już na etapie przygotowania takiego sprawozdania.

Sprawozdanie finansowe dostarcza kluczowych danych finansowych wykorzystywanych w analizie cen transferowych. Wartości przychodów, kosztów operacyjnych, oraz dane dotyczące rentowności bezpośrednio wpływają na ocenę rynkowości transakcji między podmiotami powiązanymi. Szczególne znacznie mają przy tym: bilans – który dostarcza informacji o aktywach i pasywach, które mogą być przedmiotem transakcji kontrolowanych, rachunek zysków i strat – który umożliwia analizę marż i wskaźników rentowności oraz informacja dodatkowa – która zawiera szczegółowe dane o transakcjach z podmiotami powiązanymi.

Należy podkreślić, że obecnie przepisy wyraźnie wskazują, że informacja o cenach transferowych musi być zgodna nie tylko z danymi wynikającymi z dokumentacji lokalnej, ale także danymi i informacjami pochodzącymi ze sprawozdania finansowego. Inaczej mówiąc, informacje zawarte w TPR oraz dane wynikające z dokumentacji lokalnej oraz ze sprawozdania finansowego, muszą być absolutnie spójne.

Z tej perspektywy, główne wyzwanie już w momencie przygotowywania sprawozdania finansowego stanowi zachowanie spójności między danymi w sprawozdaniu a informacjami raportowanymi w TPR, których częścią jest oświadczenie o rynkowym charakterze transakcji. Oświadczenie to potwierdza nie tylko rynkowość transakcji, ale również to, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym.

Zapewnienie takiej spójności wymaga m.in. dobrej komunikacji między działem finansowym a osobami odpowiedzialnymi za TPR, wdrożenie procedur weryfikacji spójności danych oraz uwzględnienie potencjalnych korekt w harmonogramie prac nad dokumentacją TPR.

Właściwe wykorzystanie sprawozdania finansowego jako źródła danych do TPR nie tylko zapewnia zgodność z wymogami prawnymi, ale również wzmacnia pozycję podatnika w przypadku potencjalnej kontroli podatkowej.

Przypomnijmy, że w 2025 roku termin na sporządzenie dokumentacji cen transferowych za 2024 rok upływa 30 października 2025 r. Dotyczy to firm, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Dla podmiotów z innym rokiem podatkowym termin przypada do końca 10 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe