Sądy potwierdzają możliwość odzyskania odsetek w procedurze pay&refund

BDO W MEDIACH Zdaniem sądów skoro organ podatkowy uznał, że spełnione zostały warunki do stosowania preferencji w podatku u źródła i doszło do zwrotu podatku, to nie ma podstaw, by odmawiać zwrotu odsetek, które stanowią wyłącznie świadczenie uboczne

Niektóre kategorie należności wypłacanych przez polskie spółki na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych podlegają obowiązkowemu mechanizmowi pay&refund. W praktyce oznacza to konieczność poboru podatku u źródła (WHT) od nadwyżki wypłat na rzecz tych podatników, przekraczającej w danym roku podatkowym 2 mln zł, według podstawowej stawki podatkowej (najczęściej 19 proc. albo 20 proc.), bez możliwości zastosowania preferencyjnych zasad opodatkowania wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub przepisów krajowych.

Jak wskazuje sama nazwa, podstawowym założeniem mechanizmu pay&refund jest najpierw pobór podatku, a następnie jego zwrot. W ramach tej szczególnej procedury zwrotu organy podatkowe przeprowadzają dokładną analizę stanu faktycznego oraz dokumentacji źródłowej. W razie pozytywnej weryfikacji podatek u źródła zostaje zwrócony wnioskodawcy.

Pojawia się jednak pytanie, co w sytuacji, gdy podatek objęty tą procedurą został zapłacony wraz z odsetkami, gdyż nie został uregulowany w ustawowym terminie. Czy w takim przypadku odsetki traktowane są na równi z pobranym podatkiem i również podlegają zwrotowi? Jeśli tak, to kto jest uprawniony do złożenia wniosku i w jakim trybie powinno to nastąpić?

Odpowiedzi na e pytania mogą budzić wątpliwości. Obecnie w tego typu sprawach toczą się spory z organami podatkowymi, które są rozstrzygane przez sądy administracyjne.

Dwie procedury zwrotu WHT
Nowelizacja przepisów z 2019 roku dotyczących opodatkowania u źródła wprowadziła dodatkową procedurę zwrotu tego podatku. W związku z tym obecnie wnioski można składać w dwóch różnych trybach, które istotnie różnią się zakresem.

Pierwszy tryb reguluje ordynacja podatkowa i stosuje się go w przypadkach, w których mechanizm pay&refund nie obowiązuje. Przykładem są sytuacje, w których podatek u źródła został pobrany od wynagrodzeń za usługi niematerialne wypłacane na rzecz zagranicznych podmiotów.

Drugi tryb reguluje ustawa o CIT i dotyczy on wyłącznie przypadków, gdzie podatek u źródła został uiszczony w ramach procedury pay&refund. Przykładem jest sytuacja, gdy polski płatnik w tym samym roku podatkowym wypłacił dywidendę przekraczającą 2 mln zł na rzecz zagranicznego podatnika.

Oznacza to, że przed złożeniem wniosku o zwrot podatku należy ustalić właściwą procedurę, która znajdzie zastosowanie w danej sprawie. Błędna ocena może skutkować odmową wszczęcia postępowania przez organ podatkowy.

Cały artykuł można przeczytać w Rzeczpospolitej z 8 września 2025 r.