TEMAT NA CZASIE Ministerstwo Finansów chce złagodzenie zasad funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych poprzez zniesienie sankcji utraty statusu podatnika CIT w przypadku dokonywania przez spółki z grupy transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi spoza PGK na warunkach nierynkowych.
Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który wprowadza istotne zmiany dotyczące funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych (PGK). Najważniejszą zmianą jest uchylenie art. 1a ust. 2 pkt 3 lit. b ustawy o CIT, co oznacza zniesienie sankcji utraty przez PGK statusu podatnika CIT w przypadku dokonywania transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi spoza grupy na warunkach nierynkowych.
Zmiana ta jest odpowiedzią na postulaty podatników oraz wynika z doświadczeń w stosowaniu dotychczasowych przepisów. Ministerstwo Finansów zauważa, że ze względu na złożoność zagadnienia cen transferowych, w tym wielość metod ich weryfikacji, kwestia rynkowości warunków transakcji kontrolowanej może być problematyczna. W rzeczywistości gospodarczej działania podmiotów z dużych grup może dojść do naruszenia regulacji w zakresie cen transferowych, pomimo zachowywania należytej staranności.
Dotychczasowe przepisy wymuszały na spółkach tworzących PGK prowadzenie szczegółowej i zaawansowanej oceny rynkowości wszystkich transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi spoza grupy, niezależnie od ich rodzaju, wartości czy okoliczności. Co więcej, naruszenie tego warunku mogło skutkować utratą statusu podatnika CIT przez całą grupę nawet w przypadku transakcji o niewielkiej wartości.
Warto podkreślić, że zniesieniu nie ulegają podstawowe obowiązki wynikające z przepisów dotyczących cen transferowych. Nadal obowiązuje wymóg ustalania cen transferowych na warunkach rynkowych oraz obowiązek sporządzania odpowiedniej dokumentacji. Zniesieniu ulega jedynie sankcja dotycząca utraty statusu podatkowej grupy kapitałowej.
Zgodnie z przepisami przejściowymi (art. 3 projektu), nowe regulacje będą miały zastosowanie również do podatkowych grup kapitałowych, które naruszyły ten warunek przed dniem wejścia w życie nowelizacji, jeżeli przed tym dniem nie została wydana decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji o rejestracji umowy o utworzeniu PGK oraz spółki tworzące grupę nie dokonały rozliczenia podatku dochodowego.
Ustawa ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. i stanowi realizację filaru VI: „Wsparcie dla biznesu i deregulacja" planu gospodarczego na 2025 r. „Polska. Rok przełomu". Obecnie projekt jest w fazie opiniowania.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który wprowadza istotne zmiany dotyczące funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych (PGK). Najważniejszą zmianą jest uchylenie art. 1a ust. 2 pkt 3 lit. b ustawy o CIT, co oznacza zniesienie sankcji utraty przez PGK statusu podatnika CIT w przypadku dokonywania transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi spoza grupy na warunkach nierynkowych.
Zmiana ta jest odpowiedzią na postulaty podatników oraz wynika z doświadczeń w stosowaniu dotychczasowych przepisów. Ministerstwo Finansów zauważa, że ze względu na złożoność zagadnienia cen transferowych, w tym wielość metod ich weryfikacji, kwestia rynkowości warunków transakcji kontrolowanej może być problematyczna. W rzeczywistości gospodarczej działania podmiotów z dużych grup może dojść do naruszenia regulacji w zakresie cen transferowych, pomimo zachowywania należytej staranności.
Dotychczasowe przepisy wymuszały na spółkach tworzących PGK prowadzenie szczegółowej i zaawansowanej oceny rynkowości wszystkich transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi spoza grupy, niezależnie od ich rodzaju, wartości czy okoliczności. Co więcej, naruszenie tego warunku mogło skutkować utratą statusu podatnika CIT przez całą grupę nawet w przypadku transakcji o niewielkiej wartości.
Warto podkreślić, że zniesieniu nie ulegają podstawowe obowiązki wynikające z przepisów dotyczących cen transferowych. Nadal obowiązuje wymóg ustalania cen transferowych na warunkach rynkowych oraz obowiązek sporządzania odpowiedniej dokumentacji. Zniesieniu ulega jedynie sankcja dotycząca utraty statusu podatkowej grupy kapitałowej.
Zgodnie z przepisami przejściowymi (art. 3 projektu), nowe regulacje będą miały zastosowanie również do podatkowych grup kapitałowych, które naruszyły ten warunek przed dniem wejścia w życie nowelizacji, jeżeli przed tym dniem nie została wydana decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji o rejestracji umowy o utworzeniu PGK oraz spółki tworzące grupę nie dokonały rozliczenia podatku dochodowego.
Ustawa ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. i stanowi realizację filaru VI: „Wsparcie dla biznesu i deregulacja" planu gospodarczego na 2025 r. „Polska. Rok przełomu". Obecnie projekt jest w fazie opiniowania.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe