Podmioty zobowiązane do składania informacji o cenach transferowych powinny grupować transakcje zgodnie z zasadą jednorodności, analogicznie jak powinno to mieć miejsce w lokalnej dokumentacji. Odpowiednie stosowanie przepisów z rozporządzenia TPR ma kluczowe znaczenie dla poprawnego raportowania, w tym również dla transakcji zwolnionych z obowiązku dokumentacyjnego.
Ministerstwo Finansów opublikowało obszerne objaśnienia dotyczące zasad grupowania transakcji w Informacji o cenach transferowych (TPR). Dokument (TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi, wydanie piąte) precyzuje, że transakcje należy identyfikować jako transakcje kontrolowane o charakterze jednorodnym, w sposób analogiczny jak przy sporządzaniu lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Kluczową zasadą jest wykazywanie jednorodnej transakcji kontrolowanej jako jednej pozycji w formularzu TPR. Ministerstwo Finansów wyjaśniło jednak, że w przypadku transakcji zawieranych jednocześnie z podmiotami powiązanymi korzystającymi ze zwolnień oraz z innymi podmiotami powiązanymi, część transakcji objętą zwolnieniem należy wykazać jako odrębną transakcję kontrolowaną – wyłącznie na potrzeby prezentacji w Informacji TPR.
Istotne jest również, że transakcje inne niż transakcje kontrolowane podlegają tym samym zasadom grupowania, ale powinny być wykazywane odrębnie od transakcji kontrolowanych. Podmioty napotykające trudności w jednoznacznej klasyfikacji transakcji powinny przyporządkować je do kategorii najpełniej odpowiadającej ich istocie lub skorzystać z kategorii otwartych oznaczonych kodami 1502 lub 2502.
Ministerstwo Finansów podkreśliło, że w przypadku transakcji o charakterze złożonym (np. usługa najmu wraz z refakturą kosztów mediów) należy wybrać kategorię odpowiadającą głównemu przedmiotowi transakcji. Podobnie w sytuacji, gdy transakcja realizowana jest z wieloma kontrahentami, ale została zidentyfikowana jako jednorodna, należy ją wykazać jako jedną transakcję, podając parametry łącznie dla wszystkich kontrahentów.
W odniesieniu do wykazywania krajów kontrahentów, objaśnienia wskazują, że jeśli kilka podmiotów z tego samego kraju jest stroną raportowanej transakcji, wystarczy jednorazowo podać nazwę tego kraju. Formularz TPR umożliwia dodanie więcej niż jednej transakcji z tej samej grupy kategorii, a także wielokrotne wybranie tej samej kategorii, jeśli wykazywanych jest więcej transakcji o tym samym kodzie.
Dane liczbowe w Informacji TPR powinny być wykazywane zgodnie z objaśnieniami do poszczególnych pól, a w przypadku danych wymagających zaokrąglenia do pełnych tysięcy, należy stosować ogólnie przyjęte zasady zaokrągleń.
Warto podkreślić, że właściwe pogrupowanie transakcji w Informacji TPR wymaga specjalistycznej wiedzy i praktycznego doświadczenia w zakresie cen transferowych. Należy bowiem dokładnie analizować charakter transakcji, uwzględniając zarówno ich ekonomiczną istotę, jak i wymogi formalne wynikające z przepisów. Dlatego w przypadku wątpliwości zawsze warto się skonsultować ze specjalistami, po to aby uniknąć błędów i potencjalnych korekt w przyszłości.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Ministerstwo Finansów opublikowało obszerne objaśnienia dotyczące zasad grupowania transakcji w Informacji o cenach transferowych (TPR). Dokument (TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi, wydanie piąte) precyzuje, że transakcje należy identyfikować jako transakcje kontrolowane o charakterze jednorodnym, w sposób analogiczny jak przy sporządzaniu lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Kluczową zasadą jest wykazywanie jednorodnej transakcji kontrolowanej jako jednej pozycji w formularzu TPR. Ministerstwo Finansów wyjaśniło jednak, że w przypadku transakcji zawieranych jednocześnie z podmiotami powiązanymi korzystającymi ze zwolnień oraz z innymi podmiotami powiązanymi, część transakcji objętą zwolnieniem należy wykazać jako odrębną transakcję kontrolowaną – wyłącznie na potrzeby prezentacji w Informacji TPR.
Istotne jest również, że transakcje inne niż transakcje kontrolowane podlegają tym samym zasadom grupowania, ale powinny być wykazywane odrębnie od transakcji kontrolowanych. Podmioty napotykające trudności w jednoznacznej klasyfikacji transakcji powinny przyporządkować je do kategorii najpełniej odpowiadającej ich istocie lub skorzystać z kategorii otwartych oznaczonych kodami 1502 lub 2502.
Ministerstwo Finansów podkreśliło, że w przypadku transakcji o charakterze złożonym (np. usługa najmu wraz z refakturą kosztów mediów) należy wybrać kategorię odpowiadającą głównemu przedmiotowi transakcji. Podobnie w sytuacji, gdy transakcja realizowana jest z wieloma kontrahentami, ale została zidentyfikowana jako jednorodna, należy ją wykazać jako jedną transakcję, podając parametry łącznie dla wszystkich kontrahentów.
W odniesieniu do wykazywania krajów kontrahentów, objaśnienia wskazują, że jeśli kilka podmiotów z tego samego kraju jest stroną raportowanej transakcji, wystarczy jednorazowo podać nazwę tego kraju. Formularz TPR umożliwia dodanie więcej niż jednej transakcji z tej samej grupy kategorii, a także wielokrotne wybranie tej samej kategorii, jeśli wykazywanych jest więcej transakcji o tym samym kodzie.
Dane liczbowe w Informacji TPR powinny być wykazywane zgodnie z objaśnieniami do poszczególnych pól, a w przypadku danych wymagających zaokrąglenia do pełnych tysięcy, należy stosować ogólnie przyjęte zasady zaokrągleń.
Warto podkreślić, że właściwe pogrupowanie transakcji w Informacji TPR wymaga specjalistycznej wiedzy i praktycznego doświadczenia w zakresie cen transferowych. Należy bowiem dokładnie analizować charakter transakcji, uwzględniając zarówno ich ekonomiczną istotę, jak i wymogi formalne wynikające z przepisów. Dlatego w przypadku wątpliwości zawsze warto się skonsultować ze specjalistami, po to aby uniknąć błędów i potencjalnych korekt w przyszłości.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe