Podatnicy realizujący transakcje z podmiotami powiązanymi mają czas do 31 października 2025 r. na sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok 2024. Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować karą pieniężną do 720 stawek dziennych oraz odpowiedzialnością karnoskarbową członków zarządu.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi są zobowiązani sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych do ostatniego dnia dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten upływa zatem w piątek 31 października 2025 r.
Lokalna dokumentacja cen transferowych (tzw. Local File), powinna być sporządzona przez podatników realizujących transakcje kontrolowane, których wartość w roku podatkowym przekroczyła określone progi. Dla transakcji towarowych próg wynosi 10 milionów złotych, dla transakcji finansowych 5 milionów złotych, natomiast dla usług i innych transakcji próg został ustalony na poziomie 2 milionów złotych.
Wartość transakcji kontrolowanych ustala się odrębnie dla każdej kategorii transakcji z uwzględnieniem wszystkich transakcji danego rodzaju zawartych z danym podmiotem powiązanym w roku podatkowym. Oznacza to, że podatnik musi sumować wartości poszczególnych transakcji w ramach danej kategorii, aby zweryfikować przekroczenie progu dokumentacyjnego.
Rozporządzenie w sprawie cen transferowych szczegółowo określa wymagane elementy dokumentacji. Podatnik musi przedstawić m.in. opis transakcji kontrolowanej, charakterystykę funkcji pełnionych przez strony transakcji wraz z identyfikacją wykorzystywanych aktywów i ponoszonych ryzyk, analizę porównawczą lub analizę zgodności wykazującą zgodność warunków transakcji z zasadą ceny rynkowej.
Kluczowym elementem dokumentacji jest oświadczenie kierownika jednostki potwierdzające, że ceny transferowe w transakcjach objętych obowiązkiem dokumentacyjnym zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Oświadczenie to nabiera szczególnego znaczenia w kontekście odpowiedzialności osób zarządzających za prawidłowość rozliczeń podatkowych.
Niesporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych lub sporządzenie jej w sposób wadliwy skutkuje karą pieniężną określoną w art. 56b ust. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa w wysokości do 720 stawek dziennych. Dodatkowo, zgodnie z art. 80 § 1 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy, członkowie zarządu mogą ponosić odpowiedzialność karnoskarbową za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy w dokumentacji, jeżeli naraziłoby to podatek na uszczuplenie.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi są zobowiązani sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych do ostatniego dnia dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten upływa zatem w piątek 31 października 2025 r.
Lokalna dokumentacja cen transferowych (tzw. Local File), powinna być sporządzona przez podatników realizujących transakcje kontrolowane, których wartość w roku podatkowym przekroczyła określone progi. Dla transakcji towarowych próg wynosi 10 milionów złotych, dla transakcji finansowych 5 milionów złotych, natomiast dla usług i innych transakcji próg został ustalony na poziomie 2 milionów złotych.
Wartość transakcji kontrolowanych ustala się odrębnie dla każdej kategorii transakcji z uwzględnieniem wszystkich transakcji danego rodzaju zawartych z danym podmiotem powiązanym w roku podatkowym. Oznacza to, że podatnik musi sumować wartości poszczególnych transakcji w ramach danej kategorii, aby zweryfikować przekroczenie progu dokumentacyjnego.
Rozporządzenie w sprawie cen transferowych szczegółowo określa wymagane elementy dokumentacji. Podatnik musi przedstawić m.in. opis transakcji kontrolowanej, charakterystykę funkcji pełnionych przez strony transakcji wraz z identyfikacją wykorzystywanych aktywów i ponoszonych ryzyk, analizę porównawczą lub analizę zgodności wykazującą zgodność warunków transakcji z zasadą ceny rynkowej.
Kluczowym elementem dokumentacji jest oświadczenie kierownika jednostki potwierdzające, że ceny transferowe w transakcjach objętych obowiązkiem dokumentacyjnym zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Oświadczenie to nabiera szczególnego znaczenia w kontekście odpowiedzialności osób zarządzających za prawidłowość rozliczeń podatkowych.
Niesporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych lub sporządzenie jej w sposób wadliwy skutkuje karą pieniężną określoną w art. 56b ust. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa w wysokości do 720 stawek dziennych. Dodatkowo, zgodnie z art. 80 § 1 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy, członkowie zarządu mogą ponosić odpowiedzialność karnoskarbową za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy w dokumentacji, jeżeli naraziłoby to podatek na uszczuplenie.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe