Podmioty powiązane mogą skorzystać ze zwolnienia krajowego z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych, nawet jeśli poniosły stratę z jednego źródła przychodów, pod warunkiem że transakcja dotyczy źródła zyskownego.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał 19 maja 2025 r. interpretację indywidualną (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.194.2025.2.BS), potwierdzającą korzystne dla podatników podejście do zwolnienia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych. Organ podatkowy potwierdził, że poniesienie straty z jednego źródła przychodów nie eliminuje możliwości skorzystania ze zwolnienia krajowego dla transakcji związanych z innym, zyskownym źródłem.
Jak wynika z interpretacji, warunek nieponiesienia straty podatkowej z art. 11n pkt 1 lit. c ustawy o CIT należy odnosić wyłącznie do konkretnego źródła przychodów, w zakresie którego dokonywano transakcji kontrolowanej. Stanowisko to oznacza fundamentalną zmianę w podejściu organów podatkowych, które początkowo przyjmowały restrykcyjną wykładnię tego przepisu.
W sprawie, która była przedmiotem interpretacji, wnioskodawca działający w międzynarodowej grupie kapitałowej zawiera transakcje kontrolowane z krajowymi podmiotami powiązanymi, przekraczające progi dokumentacyjne. Podmioty te osiągają przychody z dwóch źródeł: zysków kapitałowych oraz działalności operacyjnej. W interpretowanym przypadku podmioty spełniają warunki zwolnienia krajowego, lecz mogą ponieść stratę z jednego ze źródeł przychodów.
Organ podatkowy jednoznacznie stwierdził, że zwolnienie z obowiązku dokumentacyjnego będzie możliwe, gdy żaden z podmiotów powiązanych nie poniósł straty ze źródła przychodów, do którego zalicza się konkretną transakcję kontrolowaną. Ewentualna strata z drugiego źródła przychodów pozostaje bez znaczenia dla możliwości skorzystania ze zwolnienia.
Uzupełniając treść interpretacji warto zaznaczyć, że w praktyce przypisanie transakcji do danego źródła przychodów może wymagać dodatkowej analizy, zwłaszcza w przypadku działalności mieszanej. W uproszczeniu, przyporządkowania dokonuje się na podstawie ekonomicznego charakteru transakcji oraz jej wpływu na dane źródło przychodów, np. na poziomie księgowym lub operacyjnym. Kluczowe jest, by dane źródło przychodów było wyodrębnialne i możliwe do zidentyfikowania zgodnie z przepisami ustawy o CIT i praktyką rachunkową.
Interpretacja ma znaczenie precedensowe dla podatników prowadzących rozległą działalność gospodarczą w różnych obszarach. Potwierdza ona, że można selektywnie korzystać ze zwolnienia krajowego w zależności od rentowności poszczególnych źródeł przychodów, co znacznie ułatwia planowanie obowiązków w zakresie cen transferowych.
Warto też podkreślić, że stanowisko organu jest zgodne z linią orzeczniczą sądów administracyjnych.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał 19 maja 2025 r. interpretację indywidualną (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.194.2025.2.BS), potwierdzającą korzystne dla podatników podejście do zwolnienia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych. Organ podatkowy potwierdził, że poniesienie straty z jednego źródła przychodów nie eliminuje możliwości skorzystania ze zwolnienia krajowego dla transakcji związanych z innym, zyskownym źródłem.
Jak wynika z interpretacji, warunek nieponiesienia straty podatkowej z art. 11n pkt 1 lit. c ustawy o CIT należy odnosić wyłącznie do konkretnego źródła przychodów, w zakresie którego dokonywano transakcji kontrolowanej. Stanowisko to oznacza fundamentalną zmianę w podejściu organów podatkowych, które początkowo przyjmowały restrykcyjną wykładnię tego przepisu.
W sprawie, która była przedmiotem interpretacji, wnioskodawca działający w międzynarodowej grupie kapitałowej zawiera transakcje kontrolowane z krajowymi podmiotami powiązanymi, przekraczające progi dokumentacyjne. Podmioty te osiągają przychody z dwóch źródeł: zysków kapitałowych oraz działalności operacyjnej. W interpretowanym przypadku podmioty spełniają warunki zwolnienia krajowego, lecz mogą ponieść stratę z jednego ze źródeł przychodów.
Organ podatkowy jednoznacznie stwierdził, że zwolnienie z obowiązku dokumentacyjnego będzie możliwe, gdy żaden z podmiotów powiązanych nie poniósł straty ze źródła przychodów, do którego zalicza się konkretną transakcję kontrolowaną. Ewentualna strata z drugiego źródła przychodów pozostaje bez znaczenia dla możliwości skorzystania ze zwolnienia.
Uzupełniając treść interpretacji warto zaznaczyć, że w praktyce przypisanie transakcji do danego źródła przychodów może wymagać dodatkowej analizy, zwłaszcza w przypadku działalności mieszanej. W uproszczeniu, przyporządkowania dokonuje się na podstawie ekonomicznego charakteru transakcji oraz jej wpływu na dane źródło przychodów, np. na poziomie księgowym lub operacyjnym. Kluczowe jest, by dane źródło przychodów było wyodrębnialne i możliwe do zidentyfikowania zgodnie z przepisami ustawy o CIT i praktyką rachunkową.
Interpretacja ma znaczenie precedensowe dla podatników prowadzących rozległą działalność gospodarczą w różnych obszarach. Potwierdza ona, że można selektywnie korzystać ze zwolnienia krajowego w zależności od rentowności poszczególnych źródeł przychodów, co znacznie ułatwia planowanie obowiązków w zakresie cen transferowych.
Warto też podkreślić, że stanowisko organu jest zgodne z linią orzeczniczą sądów administracyjnych.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe