Ministerstwo Finansów przedstawiło podczas XXI Forum Cen Transferowych pakiet zmian legislacyjnych mających uprościć obowiązki podatników w zakresie dokumentowania i raportowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Najważniejsze zmiany obejmują m.in. zniesienie obowiązku podpisywania formularza TPR przez członka zarządu.
Posiedzenie Forum Cen Transferowych, które odbyło się na początku października 2025 r. pokazało wyraźny kierunek planowanych działań administracji skarbowej: formalne obowiązki proceduralne będą upraszczane, ale jednocześnie wzrośnie znaczenie jakości merytorycznej przygotowywanych dokumentów i analiz porównawczych.
Zapowiedziano m.in., że od roku 2026 status Podatkowej Grupy Kapitałowej nie będzie tracony w przypadku, gdy transakcje z podmiotami spoza tej grupy nie odbywają się na warunkach rynkowych. Dotychczas nawet pojedyncza transakcja zawarta na warunkach nierynkowych z podmiotem spoza grupy mogła prowadzić do utraty statusu PGK, co rodziło istotne ryzyko dla podatników.
Planowane jest także zniesienie obowiązku podpisywania formularza TPR przez członka zarządu. Oświadczenie o rynkowym charakterze transakcji ma zostać przeniesione do lokalnej dokumentacji cen transferowych, a w formularzu TPR ma znaleźć się jedynie adnotacja, że stosowne oświadczenie zostało zawarte w dokumentacji. W rezultacie formularz TPR będzie mógł podpisać upoważniony pracownik czy pełnomocnik.
Proponowane zmiany mają też doprecyzować, że mechanizm „bezpiecznej przystani” dla transakcji pożyczkowych obejmuje wyłącznie pożyczki z oprocentowaniem zmiennym, tj. stopa bazowa plus marża. W takim modelu marża pozostaje stała, a stopa bazowa może się zmieniać, co zapewnia automatyczne dostosowanie oprocentowania do bieżących warunków rynkowych. Mechanizm weryfikacji rynkowości zakłada stosowanie stopy bazowej i marży zgodnej z aktualnym (na dzień zawarcia umowy) obwieszczeniem ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Przewidywane jest przy tym wprowadzenie minimalnej częstotliwości aktualizacji oprocentowania, co w założeniu ma zapewnić bieżące dostosowanie warunków finansowania do warunków rynkowych i ograniczyć ryzyko niewłaściwego wykorzystywania mechanizmu bez aktualizacji przez dłuższy czas.
W trakcie Forum poruszono również kwestie związane z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-726/23 dotyczącym korekt kompensacyjnych. Trybunał stwierdził, że korekty cen transferowych – o ile są powiązane z faktycznie wykonanymi usługami wewnątrzgrupowymi – należy traktować jako świadczenie usług, a w konsekwencji objąć opodatkowaniem VAT. Resort zwrócił w tym przypadku uwagę, że wyrok TSUE odnosił się wyłącznie do konkretnego stanu faktycznego i nie powinien być automatycznie przenoszony na inne sytuacje.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Posiedzenie Forum Cen Transferowych, które odbyło się na początku października 2025 r. pokazało wyraźny kierunek planowanych działań administracji skarbowej: formalne obowiązki proceduralne będą upraszczane, ale jednocześnie wzrośnie znaczenie jakości merytorycznej przygotowywanych dokumentów i analiz porównawczych.
Zapowiedziano m.in., że od roku 2026 status Podatkowej Grupy Kapitałowej nie będzie tracony w przypadku, gdy transakcje z podmiotami spoza tej grupy nie odbywają się na warunkach rynkowych. Dotychczas nawet pojedyncza transakcja zawarta na warunkach nierynkowych z podmiotem spoza grupy mogła prowadzić do utraty statusu PGK, co rodziło istotne ryzyko dla podatników.
Planowane jest także zniesienie obowiązku podpisywania formularza TPR przez członka zarządu. Oświadczenie o rynkowym charakterze transakcji ma zostać przeniesione do lokalnej dokumentacji cen transferowych, a w formularzu TPR ma znaleźć się jedynie adnotacja, że stosowne oświadczenie zostało zawarte w dokumentacji. W rezultacie formularz TPR będzie mógł podpisać upoważniony pracownik czy pełnomocnik.
Proponowane zmiany mają też doprecyzować, że mechanizm „bezpiecznej przystani” dla transakcji pożyczkowych obejmuje wyłącznie pożyczki z oprocentowaniem zmiennym, tj. stopa bazowa plus marża. W takim modelu marża pozostaje stała, a stopa bazowa może się zmieniać, co zapewnia automatyczne dostosowanie oprocentowania do bieżących warunków rynkowych. Mechanizm weryfikacji rynkowości zakłada stosowanie stopy bazowej i marży zgodnej z aktualnym (na dzień zawarcia umowy) obwieszczeniem ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Przewidywane jest przy tym wprowadzenie minimalnej częstotliwości aktualizacji oprocentowania, co w założeniu ma zapewnić bieżące dostosowanie warunków finansowania do warunków rynkowych i ograniczyć ryzyko niewłaściwego wykorzystywania mechanizmu bez aktualizacji przez dłuższy czas.
W trakcie Forum poruszono również kwestie związane z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-726/23 dotyczącym korekt kompensacyjnych. Trybunał stwierdził, że korekty cen transferowych – o ile są powiązane z faktycznie wykonanymi usługami wewnątrzgrupowymi – należy traktować jako świadczenie usług, a w konsekwencji objąć opodatkowaniem VAT. Resort zwrócił w tym przypadku uwagę, że wyrok TSUE odnosił się wyłącznie do konkretnego stanu faktycznego i nie powinien być automatycznie przenoszony na inne sytuacje.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe