TEMAT NA CZASIE Dokonywane z reguły na początku roku korekty cen transferowych, aby mogły być skutecznie przeprowadzone wymagają kompleksowego podejścia, uwzględniającego nie tylko lokalne przepisy, ale również regulacje innych jurysdykcji podatkowych.
Wraz z początkiem roku rozpoczął się tradycyjnie okres korekt cen transferowych w międzynarodowych grupach kapitałowych dokonywanych za rok poprzedni. Korekta cen dokonywana w ramach międzynarodowych grup kapitałowych to złożone zagadnienie, które wymaga szczególnej uwagi oraz znajomości przepisów obowiązujących w różnych jurysdykcjach.
Kluczowe jest rozróżnienie między zwykłymi korektami rozliczeń a korektami cen transferowych. Nie każda zmiana w rozliczeniach między podmiotami powiązanymi automatycznie kwalifikuje się jako korekta cen transferowych. Ministerstwo Finansów definiuje je jako dostosowanie ceny transferowej do poziomu zgodnego z zasadą arm's length principle (zasadą ceny rynkowej), czyli warunków, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane.
Przepisy wprowadzają dwa rodzaje korekt: bieżące (realizowane w trakcie roku) oraz retrospektywne (po zakończeniu roku podatkowego). Każda z nich wymaga spełnienia określonych warunków formalnych. W przypadku korekt zmniejszających podstawę opodatkowania (in minus) konieczne jest spełnienie czterech warunków, podczas gdy korekty in plus wymagają spełnienia jedynie dwóch warunków nich.
Praktyka organów podatkowych wskazuje, że szczególną uwagę przykładają one do dokumentacji towarzyszącej korekcie. Kluczowe znaczenie ma wykazanie, że pierwotne warunki transakcji zostały ustalone na poziomie rynkowym, a korekta wynika ze zmiany istotnych okoliczności, takich jak wahania kursowe, zmiany cen surowców czy nieprzewidziane zmiany popytu.
Istotnym aspektem jest także forma dokumentowania korekt. Mogą być one realizowane poprzez noty księgowe, zbiorcze faktury korygujące lub pojedyncze korekty faktur. Wybór odpowiedniego dokumentu powinien uwzględniać nie tylko przepisy o cenach transferowych, ale również regulacje VAT i celne, szczególnie w przypadku transakcji międzynarodowych.
Z kolei częstotliwość korekt powinna odpowiadać specyfice branży i charakterowi transakcji. W praktyce dominują korekty kwartalne, półroczne lub roczne. Należy jednak pamiętać, że znaczące kwoty korekt mogą wzbudzić zainteresowanie organów podatkowych i prowadzić do zakwestionowania rynkowości pierwotnie ustalonych warunków.
Warto podkreślić, że skuteczne przeprowadzenie korekty cen transferowych wymaga kompleksowego podejścia, uwzględniającego nie tylko lokalne przepisy, ale również regulacje innych jurysdykcji podatkowych. Szczególnie istotne jest posiadanie odpowiedniej dokumentacji od podmiotu powiązanego oraz możliwość wymiany informacji podatkowych między zaangażowanymi krajami.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Wraz z początkiem roku rozpoczął się tradycyjnie okres korekt cen transferowych w międzynarodowych grupach kapitałowych dokonywanych za rok poprzedni. Korekta cen dokonywana w ramach międzynarodowych grup kapitałowych to złożone zagadnienie, które wymaga szczególnej uwagi oraz znajomości przepisów obowiązujących w różnych jurysdykcjach.
Kluczowe jest rozróżnienie między zwykłymi korektami rozliczeń a korektami cen transferowych. Nie każda zmiana w rozliczeniach między podmiotami powiązanymi automatycznie kwalifikuje się jako korekta cen transferowych. Ministerstwo Finansów definiuje je jako dostosowanie ceny transferowej do poziomu zgodnego z zasadą arm's length principle (zasadą ceny rynkowej), czyli warunków, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane.
Przepisy wprowadzają dwa rodzaje korekt: bieżące (realizowane w trakcie roku) oraz retrospektywne (po zakończeniu roku podatkowego). Każda z nich wymaga spełnienia określonych warunków formalnych. W przypadku korekt zmniejszających podstawę opodatkowania (in minus) konieczne jest spełnienie czterech warunków, podczas gdy korekty in plus wymagają spełnienia jedynie dwóch warunków nich.
Praktyka organów podatkowych wskazuje, że szczególną uwagę przykładają one do dokumentacji towarzyszącej korekcie. Kluczowe znaczenie ma wykazanie, że pierwotne warunki transakcji zostały ustalone na poziomie rynkowym, a korekta wynika ze zmiany istotnych okoliczności, takich jak wahania kursowe, zmiany cen surowców czy nieprzewidziane zmiany popytu.
Istotnym aspektem jest także forma dokumentowania korekt. Mogą być one realizowane poprzez noty księgowe, zbiorcze faktury korygujące lub pojedyncze korekty faktur. Wybór odpowiedniego dokumentu powinien uwzględniać nie tylko przepisy o cenach transferowych, ale również regulacje VAT i celne, szczególnie w przypadku transakcji międzynarodowych.
Z kolei częstotliwość korekt powinna odpowiadać specyfice branży i charakterowi transakcji. W praktyce dominują korekty kwartalne, półroczne lub roczne. Należy jednak pamiętać, że znaczące kwoty korekt mogą wzbudzić zainteresowanie organów podatkowych i prowadzić do zakwestionowania rynkowości pierwotnie ustalonych warunków.
Warto podkreślić, że skuteczne przeprowadzenie korekty cen transferowych wymaga kompleksowego podejścia, uwzględniającego nie tylko lokalne przepisy, ale również regulacje innych jurysdykcji podatkowych. Szczególnie istotne jest posiadanie odpowiedniej dokumentacji od podmiotu powiązanego oraz możliwość wymiany informacji podatkowych między zaangażowanymi krajami.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe