TEMAT NA CZASIE Rzecznik Generalny TSUE w opinii z 4 kwietnia 2025 r. wskazał, że korekty cen transferowych mogą podlegać opodatkowaniu VAT. Dotychczasowe przekonanie o wyłączeniu większości korekt TP z zakresu VAT zostało zakwestionowane w sprawie C-726/23 Arcomet Towercranes.
W opinii wydanej 4 kwietnia 2025 r. w sprawie C-726/23 (Arcomet Towercranes) Rzecznik Generalny Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej przedstawił stanowisko zmieniające dotychczasowe podejście do opodatkowania VAT korekt cen transferowych. Rzecznik stwierdził jednoznacznie, że każdy przypadek dotyczący korekt cen transferowych wymaga indywidualnej analizy, a określone rodzaje korekt mogą podlegać opodatkowaniu VAT.
Sprawa, która stała się podstawą opinii, dotyczyła transakcji wewnątrzgrupowych między spółkami Arcomet Towercranes SRL z Rumunii oraz Arcomet Service NV z Belgii. Zgodnie z zasadami cen transferowych obowiązującymi w grupie, rentowność operacyjna spółki rumuńskiej musiała mieścić się w określonych granicach. W przypadku nadwyżki zysku spółka belgijska wystawiała fakturę wyrównawczą, natomiast przy nadwyżce straty fakturę wystawiała spółka rumuńska.
Istotnym elementem sprawy był charakter działalności obu podmiotów. Arcomet Rumunia zajmowała się zakupem i wynajmem żurawi, które następnie odsprzedawała lub wynajmowała klientom. Arcomet Belgia świadczyła usługi zarządcze, obejmujące poszukiwanie dostawców i negocjowanie warunków kontraktów. Zakres obowiązków każdej ze spółek został jasno określony w umowie między podmiotami, co okazało się kluczowym argumentem w opinii Rzecznika.
Rzecznik Generalny odwołał się do stanowiska Komitetu ds. VAT, wskazującego na konieczność rozróżnienia przypadków, w których korekta była przewidziana w umowie. Jeżeli umowa przewidywała korektę w odniesieniu do wcześniejszych dostaw lub rozliczanie różnic między rzeczywistymi a budżetowymi kosztami dotyczącymi wydatków marketingowych lub administracyjnych, powinno to prowadzić do opodatkowania VAT lub do korekty podstawy opodatkowania.
Kluczowym stwierdzeniem Rzecznika było to, że w przypadku, gdy spółka belgijska wykonuje czynności na rzecz spółki rumuńskiej, a ich wycena opiera się na metodzie marży transakcyjnej netto, takie wynagrodzenie należy kwalifikować jako zapłatę za usługę podlegającą opodatkowaniu VAT. W analizowanej sprawie możliwe było zarówno wyodrębnienie usługi, jak i wskazanie bezpośredniego związku między świadczoną usługą a otrzymanym wynagrodzeniem.
Rzecznik Generalny podkreślił również, że organy podatkowe mają prawo żądać od podatnika dokumentów potwierdzających wykorzystywanie nabytych usług do transakcji opodatkowanych. Podatnicy będą musieli udowodnić, że usługi świadczone przez podmioty powiązane służą do generowania obrotu opodatkowanego VAT. W przeciwnym razie może zostać zakwestionowane prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Jeśli TSUE podzieli opinię Rzecznika w ostatecznym wyroku, będzie to oznaczać konieczność opodatkowania VAT niektórych przepływów finansowych wynikających z regulacji cen transferowych, które dotychczas były traktowane jako niepodlegające opodatkowaniu. W związku z potencjalnymi zmianami przedsiębiorcy powinni już teraz przeanalizować transakcje z podmiotami powiązanymi i upewnić się, że posiadają odpowiednią dokumentację potwierdzającą charakter oraz cel dokonywanych rozliczeń.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
W opinii wydanej 4 kwietnia 2025 r. w sprawie C-726/23 (Arcomet Towercranes) Rzecznik Generalny Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej przedstawił stanowisko zmieniające dotychczasowe podejście do opodatkowania VAT korekt cen transferowych. Rzecznik stwierdził jednoznacznie, że każdy przypadek dotyczący korekt cen transferowych wymaga indywidualnej analizy, a określone rodzaje korekt mogą podlegać opodatkowaniu VAT.
Sprawa, która stała się podstawą opinii, dotyczyła transakcji wewnątrzgrupowych między spółkami Arcomet Towercranes SRL z Rumunii oraz Arcomet Service NV z Belgii. Zgodnie z zasadami cen transferowych obowiązującymi w grupie, rentowność operacyjna spółki rumuńskiej musiała mieścić się w określonych granicach. W przypadku nadwyżki zysku spółka belgijska wystawiała fakturę wyrównawczą, natomiast przy nadwyżce straty fakturę wystawiała spółka rumuńska.
Istotnym elementem sprawy był charakter działalności obu podmiotów. Arcomet Rumunia zajmowała się zakupem i wynajmem żurawi, które następnie odsprzedawała lub wynajmowała klientom. Arcomet Belgia świadczyła usługi zarządcze, obejmujące poszukiwanie dostawców i negocjowanie warunków kontraktów. Zakres obowiązków każdej ze spółek został jasno określony w umowie między podmiotami, co okazało się kluczowym argumentem w opinii Rzecznika.
Rzecznik Generalny odwołał się do stanowiska Komitetu ds. VAT, wskazującego na konieczność rozróżnienia przypadków, w których korekta była przewidziana w umowie. Jeżeli umowa przewidywała korektę w odniesieniu do wcześniejszych dostaw lub rozliczanie różnic między rzeczywistymi a budżetowymi kosztami dotyczącymi wydatków marketingowych lub administracyjnych, powinno to prowadzić do opodatkowania VAT lub do korekty podstawy opodatkowania.
Kluczowym stwierdzeniem Rzecznika było to, że w przypadku, gdy spółka belgijska wykonuje czynności na rzecz spółki rumuńskiej, a ich wycena opiera się na metodzie marży transakcyjnej netto, takie wynagrodzenie należy kwalifikować jako zapłatę za usługę podlegającą opodatkowaniu VAT. W analizowanej sprawie możliwe było zarówno wyodrębnienie usługi, jak i wskazanie bezpośredniego związku między świadczoną usługą a otrzymanym wynagrodzeniem.
Rzecznik Generalny podkreślił również, że organy podatkowe mają prawo żądać od podatnika dokumentów potwierdzających wykorzystywanie nabytych usług do transakcji opodatkowanych. Podatnicy będą musieli udowodnić, że usługi świadczone przez podmioty powiązane służą do generowania obrotu opodatkowanego VAT. W przeciwnym razie może zostać zakwestionowane prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Jeśli TSUE podzieli opinię Rzecznika w ostatecznym wyroku, będzie to oznaczać konieczność opodatkowania VAT niektórych przepływów finansowych wynikających z regulacji cen transferowych, które dotychczas były traktowane jako niepodlegające opodatkowaniu. W związku z potencjalnymi zmianami przedsiębiorcy powinni już teraz przeanalizować transakcje z podmiotami powiązanymi i upewnić się, że posiadają odpowiednią dokumentację potwierdzającą charakter oraz cel dokonywanych rozliczeń.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe