TEMAT NA CZASIE Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził w najnowszej interpretacji indywidualnej, że korekty cen transferowych między podmiotami powiązanymi mogą być dokumentowane zarówno fakturami korygującymi, jak i notami księgowymi, a dla celów podatkowych powinny być rozpoznawane w roku, którego dotyczą, niezależnie od momentu ich wystawienia.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał 14 marca 2025 r. interpretację indywidualną (sygnatura 0111-KDIB1-3.4010.781.2024.2.MBD) dotyczącą zasad korekty cen transferowych w transakcjach między podmiotami powiązanymi. Interpretacja odpowiada na wątpliwości dwóch spółek z tej samej grupy kapitałowej prowadzących działalność produkcyjną.
Głównym tematem rozstrzygnięcia była kwestia dokumentowania i momentu rozpoznawania dla celów podatkowych korekt cen transferowych dokonywanych po zakończeniu transakcji lub uzgodnionego okresu rozliczeniowego. Spółki stosują mechanizm weryfikacji i korekty cen w celu zapewnienia ich rynkowości zgodnie z zasadą ceny rynkowej.
Interpretacja ma szczególne znaczenie dla przedsiębiorstw, które dokonują korekt zbiorczych dotyczących rentowności lub dochodowości podmiotów, gdyż potwierdza, że mogą one być dokumentowane notami księgowymi bez konieczności odnoszenia się do konkretnych faktur. Różnica między korektą dokonywaną fakturą a notą księgową polega na tym, że faktura korygująca dotyczy konkretnych towarów lub usług, natomiast nota księgowa może dotyczyć korekty zbiorczej bez przypisania do konkretnego asortymentu, zwłaszcza gdy korygowana jest marżowość całego podmiotu lub transakcji.
Dyrektor KIS potwierdził, że takie korekty stanowią korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli spełniają wszystkie warunki określone w tym przepisie. Kluczowym ustaleniem jest fakt, że sposób dokumentowania korekty (faktura korygująca lub nota księgowa) nie ma znaczenia dla jej skuteczności podatkowej - istotna jest ekonomiczna treść transakcji.
Interpretacja wskazuje również, że korekty cen transferowych powinny być rozpoznawane w okresie, którego dotyczą, czyli w roku, w którym pierwotnie ujęto przychody lub koszty z korygowanej transakcji. Dotyczy to także kosztów bezpośrednio związanych z przychodami, które powinny być korygowane w całości w roku, w którym korygowana transakcja miała miejsce, nawet jeśli część kosztów nie została jeszcze rozpoznana podatkowo.
To ważne rozstrzygnięcie dla grup kapitałowych. Potwierdza bowiem ono, że dla celów podatkowych istotna jest ekonomiczna treść korekty, a nie forma dokumentu, którym jest ona dokonywana.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał 14 marca 2025 r. interpretację indywidualną (sygnatura 0111-KDIB1-3.4010.781.2024.2.MBD) dotyczącą zasad korekty cen transferowych w transakcjach między podmiotami powiązanymi. Interpretacja odpowiada na wątpliwości dwóch spółek z tej samej grupy kapitałowej prowadzących działalność produkcyjną.
Głównym tematem rozstrzygnięcia była kwestia dokumentowania i momentu rozpoznawania dla celów podatkowych korekt cen transferowych dokonywanych po zakończeniu transakcji lub uzgodnionego okresu rozliczeniowego. Spółki stosują mechanizm weryfikacji i korekty cen w celu zapewnienia ich rynkowości zgodnie z zasadą ceny rynkowej.
Interpretacja ma szczególne znaczenie dla przedsiębiorstw, które dokonują korekt zbiorczych dotyczących rentowności lub dochodowości podmiotów, gdyż potwierdza, że mogą one być dokumentowane notami księgowymi bez konieczności odnoszenia się do konkretnych faktur. Różnica między korektą dokonywaną fakturą a notą księgową polega na tym, że faktura korygująca dotyczy konkretnych towarów lub usług, natomiast nota księgowa może dotyczyć korekty zbiorczej bez przypisania do konkretnego asortymentu, zwłaszcza gdy korygowana jest marżowość całego podmiotu lub transakcji.
Dyrektor KIS potwierdził, że takie korekty stanowią korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli spełniają wszystkie warunki określone w tym przepisie. Kluczowym ustaleniem jest fakt, że sposób dokumentowania korekty (faktura korygująca lub nota księgowa) nie ma znaczenia dla jej skuteczności podatkowej - istotna jest ekonomiczna treść transakcji.
Interpretacja wskazuje również, że korekty cen transferowych powinny być rozpoznawane w okresie, którego dotyczą, czyli w roku, w którym pierwotnie ujęto przychody lub koszty z korygowanej transakcji. Dotyczy to także kosztów bezpośrednio związanych z przychodami, które powinny być korygowane w całości w roku, w którym korygowana transakcja miała miejsce, nawet jeśli część kosztów nie została jeszcze rozpoznana podatkowo.
To ważne rozstrzygnięcie dla grup kapitałowych. Potwierdza bowiem ono, że dla celów podatkowych istotna jest ekonomiczna treść korekty, a nie forma dokumentu, którym jest ona dokonywana.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe