Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że korekta rentowności dokonywana między podmiotami powiązanymi w celu osiągnięcia zakładanego poziomu dochodowości pozostaje poza zakresem VAT i powinna być dokumentowana notą księgową.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 18 marca 2025 r. (sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.48.2025.1.JSZ) potwierdził, że korekta rentowności stosowana w relacjach między podmiotami powiązanymi nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie wymaga wystawiania faktur korygujących.
Kluczowym elementem interpretacji jest uznanie, że mechanizm korekty rentowności, mający na celu wyrównanie poziomu dochodowości do zakładanego poziomu, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy wskazał, że opodatkowaniu VAT podlegają tylko takie zdarzenia gospodarcze, w ramach których świadczeniu jednej strony odpowiada świadczenie wzajemne drugiej strony.
W kontekście cen transferowych istotne jest, że korekta rentowności dokonywana przez spółkę dotyczy całokształtu świadczonej usługi i nie odnosi się do konkretnych transakcji czy faktur. Jak podkreślił organ, korekta ta ma jedynie charakter korekty in plus, co oznacza, że jest dokonywana tylko wtedy, gdy osiągnięta marża jest niższa niż zakładany poziom rentowności. Celem takiej korekty jest zapewnienie, aby transakcje między podmiotami powiązanymi były zgodne z zasadą ceny rynkowej, a tym samym spełniały wymogi przepisów o cenach transferowych.
Organ stwierdził, że skoro korekta rentowności nie odnosi się do konkretnych transakcji, nie powoduje zmiany podstawy opodatkowania i nie jest związana z jakimkolwiek świadczeniem ze strony kontrahenta, to stanowi zdarzenie niemające wpływu na rozliczenia VAT. W konsekwencji spółka nie jest zobowiązana do dokonywania korekt podstawy opodatkowania wykazanych na fakturach dokumentujących sprzedaż usługi.
Co istotne, Dyrektor KIS wskazał również, że prawidłowym sposobem dokumentowania korekty rentowności jest nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT czy faktura korygująca. Uzasadnił to tym, że faktury są dowodem dokumentującym sprzedaż, a w przypadku korekty rentowności nie mamy do czynienia z czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT.
Stanowisko to jest zgodne z wcześniejszymi interpretacjami indywidualnymi Dyrektora KIS (m.in. z 1 lutego 2018 r., 25 czerwca 2021 r., 28 lutego 2024 r.) oraz z Objaśnieniami podatkowymi Ministra Finansów w zakresie cen transferowych z 31 marca 2021 r., w których wskazano, że korekta mająca na celu dostosowanie poziomu rentowności spółki do poziomu rynkowego pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 18 marca 2025 r. (sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.48.2025.1.JSZ) potwierdził, że korekta rentowności stosowana w relacjach między podmiotami powiązanymi nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie wymaga wystawiania faktur korygujących.
Kluczowym elementem interpretacji jest uznanie, że mechanizm korekty rentowności, mający na celu wyrównanie poziomu dochodowości do zakładanego poziomu, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT. Organ podatkowy wskazał, że opodatkowaniu VAT podlegają tylko takie zdarzenia gospodarcze, w ramach których świadczeniu jednej strony odpowiada świadczenie wzajemne drugiej strony.
W kontekście cen transferowych istotne jest, że korekta rentowności dokonywana przez spółkę dotyczy całokształtu świadczonej usługi i nie odnosi się do konkretnych transakcji czy faktur. Jak podkreślił organ, korekta ta ma jedynie charakter korekty in plus, co oznacza, że jest dokonywana tylko wtedy, gdy osiągnięta marża jest niższa niż zakładany poziom rentowności. Celem takiej korekty jest zapewnienie, aby transakcje między podmiotami powiązanymi były zgodne z zasadą ceny rynkowej, a tym samym spełniały wymogi przepisów o cenach transferowych.
Organ stwierdził, że skoro korekta rentowności nie odnosi się do konkretnych transakcji, nie powoduje zmiany podstawy opodatkowania i nie jest związana z jakimkolwiek świadczeniem ze strony kontrahenta, to stanowi zdarzenie niemające wpływu na rozliczenia VAT. W konsekwencji spółka nie jest zobowiązana do dokonywania korekt podstawy opodatkowania wykazanych na fakturach dokumentujących sprzedaż usługi.
Co istotne, Dyrektor KIS wskazał również, że prawidłowym sposobem dokumentowania korekty rentowności jest nota księgowa lub inny dokument księgowy, a nie faktura VAT czy faktura korygująca. Uzasadnił to tym, że faktury są dowodem dokumentującym sprzedaż, a w przypadku korekty rentowności nie mamy do czynienia z czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT.
Stanowisko to jest zgodne z wcześniejszymi interpretacjami indywidualnymi Dyrektora KIS (m.in. z 1 lutego 2018 r., 25 czerwca 2021 r., 28 lutego 2024 r.) oraz z Objaśnieniami podatkowymi Ministra Finansów w zakresie cen transferowych z 31 marca 2021 r., w których wskazano, że korekta mająca na celu dostosowanie poziomu rentowności spółki do poziomu rynkowego pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe