Rozliczenia w ramach umowy kompensacyjnej między podmiotami powiązanymi nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdy służą wyrównaniu dochodowości bez wpływu na ceny konkretnych usług. W takim przypadku należy je dokumentować notą księgową.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał 16 maja 2025 r. interpretację indywidualną (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.151.2025.2.AP), potwierdzającą, że mechanizm korekty cen transferowych wprowadzony w międzynarodowej grupie nieruchomościowej pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT. Organ podatkowy potwierdził możliwość dokumentowania takich rozliczeń notą księgową zamiast fakturą VAT.
Wnioskodawca należy do międzynarodowej grupy nieruchomościowej, w której pełni rolę lokalnej spółki serwisowej świadczącej usługi wsparcia na rzecz spółek celowych. Wynagrodzenie kalkulowane jest metodą odkosztową z 5% narzutem zysku. W przypadku transakcji z niektórymi spółkami celowymi stosowany jest limit wynagrodzenia, który może powodować sytuacje, w których rzeczywiste koszty przekraczają maksymalną kwotę rozliczenia.
Planowana umowa kompensacyjna między wnioskodawcą a spółką holdingową należącą do tej samej grupy kapitałowej przewiduje mechanizm dwustronnej korekty rozliczeń, mający na celu dostosowanie ogólnej rentowności do poziomu zgodnego z zasadą ceny rynkowej. Korekta będzie dokonywana raz w roku na podstawie wyników finansowych ustalonych na poziomie EBIT (ang. Earnings Before Interest and Taxes, czyli zysk operacyjny przed odsetkami i podatkiem dochodowym) jako różnica między faktycznym a uzgodnionym poziomem rentowności.
Organ podatkowy stwierdził, że rozliczenie wyrównania rentowności nie będzie powiązane z konkretną dostawą towarów ani świadczeniem usług z konkretnego okresu rozliczeniowego. Mechanizm obejmie całość działalności wnioskodawcy i będzie miał na celu zapewnienie dochodowości na poziomie uzgodnionym z zasadą ceny rynkowej. Korekta nie będzie dotyczyć konkretnych faktur sprzedaży ani nie wpłynie na kształtowanie poziomu cen usług.
Kluczowym elementem oceny jest brak bezpośredniego związku między korektą a konkretnymi transakcjami. Aby uznać zdarzenie gospodarcze za podlegające VAT, musi dojść do powstania stosunku prawnego określającego przedmiot świadczenia, wynagrodzenie oraz bezpośredni związek między świadczeniami o wzajemnym charakterze. W analizowanym przypadku korekta ma charakter globalny i służy wyrównaniu dochodowości bez odniesienia do konkretnych świadczeń.
W zakresie dokumentowania organ podatkowy potwierdził możliwość stosowania noty księgowej. Przepisy ustawy o VAT nie regulują sposobu dokumentowania świadczeń pozostających poza zakresem opodatkowania. Nota księgowa, jako dokument księgowy wynikający z ustawy o rachunkowości, stanowi właściwy instrument do udokumentowania korekty dochodowości niemającej wpływu na rozliczenia VAT.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał 16 maja 2025 r. interpretację indywidualną (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.151.2025.2.AP), potwierdzającą, że mechanizm korekty cen transferowych wprowadzony w międzynarodowej grupie nieruchomościowej pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT. Organ podatkowy potwierdził możliwość dokumentowania takich rozliczeń notą księgową zamiast fakturą VAT.
Wnioskodawca należy do międzynarodowej grupy nieruchomościowej, w której pełni rolę lokalnej spółki serwisowej świadczącej usługi wsparcia na rzecz spółek celowych. Wynagrodzenie kalkulowane jest metodą odkosztową z 5% narzutem zysku. W przypadku transakcji z niektórymi spółkami celowymi stosowany jest limit wynagrodzenia, który może powodować sytuacje, w których rzeczywiste koszty przekraczają maksymalną kwotę rozliczenia.
Planowana umowa kompensacyjna między wnioskodawcą a spółką holdingową należącą do tej samej grupy kapitałowej przewiduje mechanizm dwustronnej korekty rozliczeń, mający na celu dostosowanie ogólnej rentowności do poziomu zgodnego z zasadą ceny rynkowej. Korekta będzie dokonywana raz w roku na podstawie wyników finansowych ustalonych na poziomie EBIT (ang. Earnings Before Interest and Taxes, czyli zysk operacyjny przed odsetkami i podatkiem dochodowym) jako różnica między faktycznym a uzgodnionym poziomem rentowności.
Organ podatkowy stwierdził, że rozliczenie wyrównania rentowności nie będzie powiązane z konkretną dostawą towarów ani świadczeniem usług z konkretnego okresu rozliczeniowego. Mechanizm obejmie całość działalności wnioskodawcy i będzie miał na celu zapewnienie dochodowości na poziomie uzgodnionym z zasadą ceny rynkowej. Korekta nie będzie dotyczyć konkretnych faktur sprzedaży ani nie wpłynie na kształtowanie poziomu cen usług.
Kluczowym elementem oceny jest brak bezpośredniego związku między korektą a konkretnymi transakcjami. Aby uznać zdarzenie gospodarcze za podlegające VAT, musi dojść do powstania stosunku prawnego określającego przedmiot świadczenia, wynagrodzenie oraz bezpośredni związek między świadczeniami o wzajemnym charakterze. W analizowanym przypadku korekta ma charakter globalny i służy wyrównaniu dochodowości bez odniesienia do konkretnych świadczeń.
W zakresie dokumentowania organ podatkowy potwierdził możliwość stosowania noty księgowej. Przepisy ustawy o VAT nie regulują sposobu dokumentowania świadczeń pozostających poza zakresem opodatkowania. Nota księgowa, jako dokument księgowy wynikający z ustawy o rachunkowości, stanowi właściwy instrument do udokumentowania korekty dochodowości niemającej wpływu na rozliczenia VAT.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe