Podatnicy realizujący transakcje z podmiotami powiązanymi muszą złożyć informację o cenach transferowych na formularzu TPR do 1 grudnia 2025 r. Formularz stanowi kluczowe źródło danych dla organów podatkowych przy typowaniu podmiotów do kontroli, a jego nieterminowe lub nieprawidłowe złożenie może skutkować karami finansowymi.
Zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy są zobowiązani złożyć informację o cenach transferowych do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, standardowy termin upływałby 30 listopada 2025 r., jednak, ponieważ data ta przypada w niedzielę, termin przesuwa się na pierwszy następny dzień roboczy, czyli 1 grudnia 2025 r.
Obowiązek złożenia formularza TPR dotyczy wszystkich podatników, którzy w roku podatkowym dokonywali transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
Formularz składany jest w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu e-Deklaracje do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Podatnicy wybierają odpowiednią wersję formularza: TPR-C dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych lub TPR-P dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.
Rozporządzenie ministra finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych określa szczegółowy zakres informacji wymaganych w formularzu. Podatnik musi wskazać wszystkie podmioty powiązane, z którymi realizował transakcje kontrolowane, wartości tych transakcji w podziale na kategorie, zastosowane metody weryfikacji cen transferowych oraz podstawowe wskaźniki finansowe charakteryzujące działalność podatnika.
Formularz zawiera również wyniki zrealizowane na transakcjach z podmiotami powiązanymi, wyniki przeprowadzonych analiz porównawczych oraz dane dotyczące restrukturyzacji działalności lub istotnych transakcji o charakterze niematerialnym. Dane przedstawione w TPR muszą być spójne z informacjami zawartymi w lokalnej dokumentacji cen transferowych sporządzonej za ten sam rok podatkowy.
Formularz TPR stanowi podstawowe narzędzie administracji skarbowej w zakresie identyfikacji i analizy ryzyka podatkowego w obszarze cen transferowych. Organy podatkowe wykorzystują dane z formularzy TPR do porównań międzysektorowych, analizy rentowności podatników oraz identyfikacji potencjalnych nieprawidłowości w rozliczeniach z podmiotami powiązanymi.
System raportowania TPR umożliwia organom skarbowym wykorzystanie zaawansowanej analityki i automatycznego porównywania danych finansowych podatników z benchmarkami branżowymi. Rozbieżności między deklarowanymi wskaźnikami a oczekiwanymi wartościami rynkowymi mogą prowadzić do zakwalifikowania podatnika jako podmiotu wysokiego ryzyka i zwiększają prawdopodobieństwo wszczęcia kontroli podatkowej.
Niezłożenie informacji o cenach transferowych w terminie lub złożenie jej z naruszeniem warunków określonych w przepisach skutkuje odpowiedzialnością na podstawie art. 56b ust. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Kara pieniężna może wynosić do 720 stawek dziennych. Dodatkowo organy podatkowe mogą wszcząć postępowanie karnoskarbowe wobec osób odpowiedzialnych za prawidłowość rozliczeń podatkowych.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy są zobowiązani złożyć informację o cenach transferowych do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, standardowy termin upływałby 30 listopada 2025 r., jednak, ponieważ data ta przypada w niedzielę, termin przesuwa się na pierwszy następny dzień roboczy, czyli 1 grudnia 2025 r.
Obowiązek złożenia formularza TPR dotyczy wszystkich podatników, którzy w roku podatkowym dokonywali transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
Formularz składany jest w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu e-Deklaracje do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Podatnicy wybierają odpowiednią wersję formularza: TPR-C dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych lub TPR-P dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.
Rozporządzenie ministra finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych określa szczegółowy zakres informacji wymaganych w formularzu. Podatnik musi wskazać wszystkie podmioty powiązane, z którymi realizował transakcje kontrolowane, wartości tych transakcji w podziale na kategorie, zastosowane metody weryfikacji cen transferowych oraz podstawowe wskaźniki finansowe charakteryzujące działalność podatnika.
Formularz zawiera również wyniki zrealizowane na transakcjach z podmiotami powiązanymi, wyniki przeprowadzonych analiz porównawczych oraz dane dotyczące restrukturyzacji działalności lub istotnych transakcji o charakterze niematerialnym. Dane przedstawione w TPR muszą być spójne z informacjami zawartymi w lokalnej dokumentacji cen transferowych sporządzonej za ten sam rok podatkowy.
Formularz TPR stanowi podstawowe narzędzie administracji skarbowej w zakresie identyfikacji i analizy ryzyka podatkowego w obszarze cen transferowych. Organy podatkowe wykorzystują dane z formularzy TPR do porównań międzysektorowych, analizy rentowności podatników oraz identyfikacji potencjalnych nieprawidłowości w rozliczeniach z podmiotami powiązanymi.
System raportowania TPR umożliwia organom skarbowym wykorzystanie zaawansowanej analityki i automatycznego porównywania danych finansowych podatników z benchmarkami branżowymi. Rozbieżności między deklarowanymi wskaźnikami a oczekiwanymi wartościami rynkowymi mogą prowadzić do zakwalifikowania podatnika jako podmiotu wysokiego ryzyka i zwiększają prawdopodobieństwo wszczęcia kontroli podatkowej.
Niezłożenie informacji o cenach transferowych w terminie lub złożenie jej z naruszeniem warunków określonych w przepisach skutkuje odpowiedzialnością na podstawie art. 56b ust. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Kara pieniężna może wynosić do 720 stawek dziennych. Dodatkowo organy podatkowe mogą wszcząć postępowanie karnoskarbowe wobec osób odpowiedzialnych za prawidłowość rozliczeń podatkowych.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym partnerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe