TEMAT NA CZASIE Gdy podatnik zawiera transakcję kontrolowaną o jednorodnym charakterze z zagranicznym podmiotem powiązanym oraz z krajowym podmiotem powiązanym, korzystając ze zwolnienia, to w informacji TPR wykaże to jako dwie transakcje – jedną z podmiotami zagranicznymi (pełen zakres informacji), a drugą z podmiotami krajowymi zwolnionymi (ograniczony zakres informacji).
Na potrzeby złożenia informacji TPR, daną transakcję należy identyfikować jako transakcję kontrolowaną o charakterze jednorodnym, analogicznie jak dla potrzeb sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych – wyjaśnia resort finansów w swojej publikacji „Informacja o cenach transferowych w pytaniach i odpowiedziach” (wyd. IV).
Jak tłumaczy Ministerstwo Finansów, transakcję kontrolowaną o charakterze jednorodnym, ujętą w dokumentacji lokalnej, należy w Informacji TPR wykazać jako jedną transakcję.
W przypadku transakcji kontrolowanych, do których podmiot nie ma obowiązku sporządzenia dokumentacji lokalnej, ale ma obowiązek złożenia Informacji TPR (chodzi o transakcje na podstawie art. 11n pkt 1-2 lub 10-12 ustawy o CIT, czyli np. objętych uprzednim porozumieniem cenowym, czy też – po spełnieniu dodatkowych warunków – dotyczących pożyczki, kredytu lub emisji obligacji), opisaną zasadę należy zastosować analogicznie, tj. dokonać identyfikacji i grupowania tych transakcji, jak dla potrzeb określenia obowiązku dokumentacyjnego.
Jeśli transakcja kontrolowana o charakterze jednorodnym jest zawierana równocześnie z podmiotami powiązanymi, spełniającymi warunki do skorzystania ze zwolnienia na podstawie ustawy o CIT, jak i innymi podmiotami powiązanymi (np. kontrahentami zagranicznymi), to tę część transakcji kontrolowanej, która korzysta ze zwolnienia, należy wykazać jako odrębną transakcję kontrolowaną – wyłącznie na potrzeby prezentacji w Informacji TPR.
W konsekwencji, gdy podatnik zawiera np. transakcję kontrolowaną o jednorodnym charakterze z zagranicznym podmiotem powiązanym oraz z krajowym podmiotem powiązanym, korzystając ze zwolnienia, to w informacji TPR wykaże to jako dwie transakcje – jedną z podmiotami zagranicznymi (pełen zakres informacji), a drugą z podmiotami krajowymi zwolnionymi (ograniczony zakres informacji).
Transakcje, inne niż transakcje kontrolowane, także należy wykazać w Informacji TPR, zgodnie z ich ujęciem w lokalnej dokumentacji cen transferowych, tj. zgodnie z zasadą jednorodności.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Na potrzeby złożenia informacji TPR, daną transakcję należy identyfikować jako transakcję kontrolowaną o charakterze jednorodnym, analogicznie jak dla potrzeb sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych – wyjaśnia resort finansów w swojej publikacji „Informacja o cenach transferowych w pytaniach i odpowiedziach” (wyd. IV).
Jak tłumaczy Ministerstwo Finansów, transakcję kontrolowaną o charakterze jednorodnym, ujętą w dokumentacji lokalnej, należy w Informacji TPR wykazać jako jedną transakcję.
W przypadku transakcji kontrolowanych, do których podmiot nie ma obowiązku sporządzenia dokumentacji lokalnej, ale ma obowiązek złożenia Informacji TPR (chodzi o transakcje na podstawie art. 11n pkt 1-2 lub 10-12 ustawy o CIT, czyli np. objętych uprzednim porozumieniem cenowym, czy też – po spełnieniu dodatkowych warunków – dotyczących pożyczki, kredytu lub emisji obligacji), opisaną zasadę należy zastosować analogicznie, tj. dokonać identyfikacji i grupowania tych transakcji, jak dla potrzeb określenia obowiązku dokumentacyjnego.
Jeśli transakcja kontrolowana o charakterze jednorodnym jest zawierana równocześnie z podmiotami powiązanymi, spełniającymi warunki do skorzystania ze zwolnienia na podstawie ustawy o CIT, jak i innymi podmiotami powiązanymi (np. kontrahentami zagranicznymi), to tę część transakcji kontrolowanej, która korzysta ze zwolnienia, należy wykazać jako odrębną transakcję kontrolowaną – wyłącznie na potrzeby prezentacji w Informacji TPR.
W konsekwencji, gdy podatnik zawiera np. transakcję kontrolowaną o jednorodnym charakterze z zagranicznym podmiotem powiązanym oraz z krajowym podmiotem powiązanym, korzystając ze zwolnienia, to w informacji TPR wykaże to jako dwie transakcje – jedną z podmiotami zagranicznymi (pełen zakres informacji), a drugą z podmiotami krajowymi zwolnionymi (ograniczony zakres informacji).
Transakcje, inne niż transakcje kontrolowane, także należy wykazać w Informacji TPR, zgodnie z ich ujęciem w lokalnej dokumentacji cen transferowych, tj. zgodnie z zasadą jednorodności.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe