TEMAT NA CZASIE W 2024 r. upływ termin ważności analiz danych porównawczych przygotowanych przez podatników na potrzeby dokumentacji cen transferowych za 2020 rok, czyli przygotowanych w 2021 roku.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami analizę porównawczą lub opis zgodności, należy aktualizować nie rzadziej niż co trzy lata. Niezależnie od tego powinna być ona aktualizowana każdorazowo także wtedy, gdy sytuacja rynkowa zmieni się na tyle, że ma to wpływ na dane zawarte w takiej analizie.
Wprowadzenie wymogu przygotowania analizy danych porównawczych (a od 2019 roku także analizy zgodności) jest jednym z najważniejszych obowiązków, które zostały nałożone na podatników będących podmiotami powiązanymi. Taka analiza pozwala podatnikom uzasadnić stosowany poziom cen w transakcjach z podmiotami powiązanym oraz uniknąć sporów z fiskusem. O ile jest poprawnie sporządzona i oparta na wiarygodnych danych rynkowych. W przypadku, gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności, podmiot zobowiązany sporządza analizę zgodności, czyli analizę wykazującą zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, które ustaliłyby podmioty niepowiązane.
W przypadku analizy porównawczej warto też pamiętać, że sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych bez analizy porównawczej lub analizy zgodności, możliwe jest w przypadku gdy podmiot obowiązany do jej sporządzenia posiada status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy. Ta grupa podatników nie musi zatem sporządzać takiej analizy, a gdy sporządziła ją wcześniej na podstawie poprzednio obowiązujących przepisów, nie ma obowiązku jej aktualizacji.
Warto też przypomnieć, że zgodnie z objaśnieniami Ministerstwa Finansów opisem zgodności może być każde opracowanie lub wywód, na mocy którego podatnik uprawdopodobni, że warunki zastosowane w transakcjach lub innych zdarzeniach pomiędzy podmiotami powiązanymi są zgodne z warunkami, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niezależne. Opis zgodności w sposób logiczny powinien uprawdopodobnić, że podatnik, zawierając transakcję kierował się racjonalnymi przesłankami ekonomicznymi i warunki zastosowane w transakcji są zgodne z warunkami, które ustaliłyby między sobą podmioty niezależne.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami analizę porównawczą lub opis zgodności, należy aktualizować nie rzadziej niż co trzy lata. Niezależnie od tego powinna być ona aktualizowana każdorazowo także wtedy, gdy sytuacja rynkowa zmieni się na tyle, że ma to wpływ na dane zawarte w takiej analizie.
Wprowadzenie wymogu przygotowania analizy danych porównawczych (a od 2019 roku także analizy zgodności) jest jednym z najważniejszych obowiązków, które zostały nałożone na podatników będących podmiotami powiązanymi. Taka analiza pozwala podatnikom uzasadnić stosowany poziom cen w transakcjach z podmiotami powiązanym oraz uniknąć sporów z fiskusem. O ile jest poprawnie sporządzona i oparta na wiarygodnych danych rynkowych. W przypadku, gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności, podmiot zobowiązany sporządza analizę zgodności, czyli analizę wykazującą zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, które ustaliłyby podmioty niepowiązane.
W przypadku analizy porównawczej warto też pamiętać, że sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych bez analizy porównawczej lub analizy zgodności, możliwe jest w przypadku gdy podmiot obowiązany do jej sporządzenia posiada status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy. Ta grupa podatników nie musi zatem sporządzać takiej analizy, a gdy sporządziła ją wcześniej na podstawie poprzednio obowiązujących przepisów, nie ma obowiązku jej aktualizacji.
Warto też przypomnieć, że zgodnie z objaśnieniami Ministerstwa Finansów opisem zgodności może być każde opracowanie lub wywód, na mocy którego podatnik uprawdopodobni, że warunki zastosowane w transakcjach lub innych zdarzeniach pomiędzy podmiotami powiązanymi są zgodne z warunkami, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niezależne. Opis zgodności w sposób logiczny powinien uprawdopodobnić, że podatnik, zawierając transakcję kierował się racjonalnymi przesłankami ekonomicznymi i warunki zastosowane w transakcji są zgodne z warunkami, które ustaliłyby między sobą podmioty niezależne.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/