TEMAT NA CZASIE Przedsiębiorcy powinni dostosować ceny transferowe i sprawozdawczość finansową do regulacji dotyczących podatku minimalnego. Choć istnieją wyłączenia, przepisy te mogą objąć podmioty powiązane, które stosują zasadę ceny rynkowej. Dla tej grupy podatników uprzednie porozumienia cenowe mogą być kluczowe w zabezpieczeniu ryzyka i prawidłowej kalkulacji podstawy opodatkowania.
Od 1 stycznia 2024 r. w Polsce obowiązują przepisy o minimalnym podatku dochodowym od osób prawnych, które mogą dotknąć podmioty powiązane realizujące transakcje zgodnie z zasadą ceny rynkowej. Właściwa identyfikacja powiązań między podmiotami stanowi kluczowy element zarówno przy kalkulacji podatku minimalnego, jak i przy ocenie możliwości skorzystania ze zwolnień z tego podatku.
Warto pamiętać, że niektóre kategorie podmiotów zostały wyłączone spod przepisów o podatku minimalnym, w tym m.in. start-upy w pierwszych trzech latach działalności oraz przedsiębiorstwa finansowe.
Kalkulacja podstawy opodatkowania odnosi się do kosztów finansowania dłużnego i usług niematerialnych zakupionych od podmiotów powiązanych. Prawidłowe zidentyfikowanie powiązań, które mogą wynikać nie tylko z relacji kapitałowych, ale także z relacji rodzinnych (takich jak małżeństwo, pokrewieństwo i powinowactwo do drugiego stopnia), a także powiązań osobowych i funkcyjnych (zarządczo-kontrolnych), jest kluczowe dla właściwej kalkulacji podatku minimalnego.
Równocześnie z polskimi regulacjami, OECD pracuje nad projektem GloBE (Global Anti-Base Erosion), który zakłada wprowadzenie minimalnej stawki podatku dochodowego (15%) od osób prawnych dla dużych grup kapitałowych o skonsolidowanych przychodach wynoszących co najmniej 750 mln EUR. Opodatkowanie GloBE jest ściśle powiązane z cenami transferowymi, a raport OECD bezpośrednio odnosi się do zasady arm’s length przy kalkulacji podstawy opodatkowania. Wprowadzenie GloBE może wymagać stosowania zasady ceny rynkowej nie tylko dla ustalania wyniku podatkowego, ale także dla potrzeb sprawozdawczości finansowej.
Warto zauważyć, że istnieje różnica w określeniu podmiotów objętych regulacjami dotyczącymi cen transferowych i GloBE, co może prowadzić do dodatkowych komplikacji. GloBE wymaga korekt cen transferowych (zob. art. 3.2.3 raportu OECD o globalnym minimalnym podatku dochodowym) tak, aby transakcje między podmiotami powiązanymi były wykazywane w takiej samej wartości w księgach obu stron, co może prowadzić do sporów między administracjami podatkowymi. Rozwiązaniem może być wystąpienie o dwustronne uprzednie porozumienie cenowe, choć proces ten jest zwykle czasochłonny i kosztowny.
Wdrożenie GloBE prawdopodobnie będzie wymagało od przedsiębiorstw dostosowania swoich praktyk w zakresie cen transferowych i sprawozdawczości finansowej. Dwustronne uprzednie porozumienia cenowe mogą okazać się kluczowe dla zabezpieczenia ryzyka cen transferowych oraz prawidłowej kalkulacji podstawy opodatkowania.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Od 1 stycznia 2024 r. w Polsce obowiązują przepisy o minimalnym podatku dochodowym od osób prawnych, które mogą dotknąć podmioty powiązane realizujące transakcje zgodnie z zasadą ceny rynkowej. Właściwa identyfikacja powiązań między podmiotami stanowi kluczowy element zarówno przy kalkulacji podatku minimalnego, jak i przy ocenie możliwości skorzystania ze zwolnień z tego podatku.
Warto pamiętać, że niektóre kategorie podmiotów zostały wyłączone spod przepisów o podatku minimalnym, w tym m.in. start-upy w pierwszych trzech latach działalności oraz przedsiębiorstwa finansowe.
Kalkulacja podstawy opodatkowania odnosi się do kosztów finansowania dłużnego i usług niematerialnych zakupionych od podmiotów powiązanych. Prawidłowe zidentyfikowanie powiązań, które mogą wynikać nie tylko z relacji kapitałowych, ale także z relacji rodzinnych (takich jak małżeństwo, pokrewieństwo i powinowactwo do drugiego stopnia), a także powiązań osobowych i funkcyjnych (zarządczo-kontrolnych), jest kluczowe dla właściwej kalkulacji podatku minimalnego.
Równocześnie z polskimi regulacjami, OECD pracuje nad projektem GloBE (Global Anti-Base Erosion), który zakłada wprowadzenie minimalnej stawki podatku dochodowego (15%) od osób prawnych dla dużych grup kapitałowych o skonsolidowanych przychodach wynoszących co najmniej 750 mln EUR. Opodatkowanie GloBE jest ściśle powiązane z cenami transferowymi, a raport OECD bezpośrednio odnosi się do zasady arm’s length przy kalkulacji podstawy opodatkowania. Wprowadzenie GloBE może wymagać stosowania zasady ceny rynkowej nie tylko dla ustalania wyniku podatkowego, ale także dla potrzeb sprawozdawczości finansowej.
Warto zauważyć, że istnieje różnica w określeniu podmiotów objętych regulacjami dotyczącymi cen transferowych i GloBE, co może prowadzić do dodatkowych komplikacji. GloBE wymaga korekt cen transferowych (zob. art. 3.2.3 raportu OECD o globalnym minimalnym podatku dochodowym) tak, aby transakcje między podmiotami powiązanymi były wykazywane w takiej samej wartości w księgach obu stron, co może prowadzić do sporów między administracjami podatkowymi. Rozwiązaniem może być wystąpienie o dwustronne uprzednie porozumienie cenowe, choć proces ten jest zwykle czasochłonny i kosztowny.
Wdrożenie GloBE prawdopodobnie będzie wymagało od przedsiębiorstw dostosowania swoich praktyk w zakresie cen transferowych i sprawozdawczości finansowej. Dwustronne uprzednie porozumienia cenowe mogą okazać się kluczowe dla zabezpieczenia ryzyka cen transferowych oraz prawidłowej kalkulacji podstawy opodatkowania.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe