TEMAT NA CZASIE Przy kalkulacji wartości transakcji kontrolowanej należy uwzględnić wyłącznie wartość faktur otrzymanych lub wystawionych, które dotyczą okresu w roku podatkowym, w którym pomiędzy podmiotami istniały powiązania – wynika z jednej z najnowszych interpretacji podatkowych.
W indywidualnej interpretacji podatkowej z 29 lipca 2024 roku (nr 0111-KDIB1-1.4010.293.2024.2.MF), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił, że wartość transakcji kontrolowanej w myśl art. 11k ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawy o CIT) należy określić na podstawie otrzymanych lub wystawionych faktur dotyczących wyłącznie okresu, w którym pomiędzy spółką a stowarzyszeniem istniały powiązania w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
Powołany w interpretacji przepis przewiduje, że termin „podmioty powiązane” oznacza: podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot; podmioty, na które wywiera znaczący wpływ ten sam inny podmiot lub małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot; spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika; spółkę komandytową lub komandytowo-akcyjną i jej komplementariusza; spółkę jawną i jej wspólnika; podatnika i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej - spółkę kapitałową wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład.
Z kolei przez wywieranie znaczącego wpływu, rozumie się: posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub działów lub praw do udziału w zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych; faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej; pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
W będącej przedmiotem interpretacji sytuacji do transakcji dochodziło między spółka akcyjną i stowarzyszeniem, przy czym w skład rady stowarzyszenia wchodzili między innymi prezes spółki, jej wiceprezes oraz prokurent. Zgodnie ze statutem stowarzyszenia zadaniem rady stowarzyszenia jest kontrola wszystkich form działalności stowarzyszenia, a w szczególności działalności zarządu stowarzyszenia. Do uprawnień rady należały także składanie Walnemu Zgromadzeniu Członków pisemnego sprawozdania rocznego, uchwalanie regulaminu zarządu, reprezentowanie stowarzyszenia w sporach między stowarzyszeniem a członkami zarządu oraz podejmowanie uchwał opiniujących we wszystkich sprawach kierowanych do Walnego Zgromadzenia Członków. Na tej podstawie fiskus uznał, że spółka akcyjna i stowarzyszenie są podmiotami powiązanymi osobowo poprzez faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
W indywidualnej interpretacji podatkowej z 29 lipca 2024 roku (nr 0111-KDIB1-1.4010.293.2024.2.MF), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił, że wartość transakcji kontrolowanej w myśl art. 11k ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawy o CIT) należy określić na podstawie otrzymanych lub wystawionych faktur dotyczących wyłącznie okresu, w którym pomiędzy spółką a stowarzyszeniem istniały powiązania w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
Powołany w interpretacji przepis przewiduje, że termin „podmioty powiązane” oznacza: podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot; podmioty, na które wywiera znaczący wpływ ten sam inny podmiot lub małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot; spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika; spółkę komandytową lub komandytowo-akcyjną i jej komplementariusza; spółkę jawną i jej wspólnika; podatnika i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej - spółkę kapitałową wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład.
Z kolei przez wywieranie znaczącego wpływu, rozumie się: posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub działów lub praw do udziału w zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych; faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej; pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
W będącej przedmiotem interpretacji sytuacji do transakcji dochodziło między spółka akcyjną i stowarzyszeniem, przy czym w skład rady stowarzyszenia wchodzili między innymi prezes spółki, jej wiceprezes oraz prokurent. Zgodnie ze statutem stowarzyszenia zadaniem rady stowarzyszenia jest kontrola wszystkich form działalności stowarzyszenia, a w szczególności działalności zarządu stowarzyszenia. Do uprawnień rady należały także składanie Walnemu Zgromadzeniu Członków pisemnego sprawozdania rocznego, uchwalanie regulaminu zarządu, reprezentowanie stowarzyszenia w sporach między stowarzyszeniem a członkami zarządu oraz podejmowanie uchwał opiniujących we wszystkich sprawach kierowanych do Walnego Zgromadzenia Członków. Na tej podstawie fiskus uznał, że spółka akcyjna i stowarzyszenie są podmiotami powiązanymi osobowo poprzez faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe