Kończy się czas na przygotowanie dokumentacji TP

TEMAT NA CZASIE Tylko do końca października podmioty powiązane dokonujące transakcji kontrolowanych mają czas na sporządzenie dokumentacji cen transferowych. Nieprzygotowanie dokumentacji lub przygotowanie jej po terminie może skutkować nałożeniem kary grzywny.

W myśl obowiązujących obecnie przepisów termin na sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych to koniec 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla dokumentacji za 2023 rok, sporządzanej dla transakcji kontrolowanych przez podmioty powiązane, u których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, jest to zatem koniec października 2024 roku. Natomiast termin złożenia informacji TPR wraz z oświadczeniem o sporządzeniu dokumentacji jest nieco dłuższy i upływa wraz z końcem 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, czyli dla wspomnianych podmiotów powiązanych i informacji za 2023 rok - z końcem listopada 2024 roku.

Podstawowym zadaniem dokumentacji cen transferowych jest wykazanie, że warunki transakcji kontrolowanych zawieranych w danym roku podatkowym pomiędzy podmiotami powiązanymi odpowiadają warunkom rynkowym.

Dokumentacja cen transferowych składa się z dokumentacji cen transferowych w transakcjach zawieranych z podmiotami powiązanymi (local file), grupowej dokumentacji cen transferowych (master file) oraz raportowania według krajów (country-by-country report). Najważniejsza z punktu widzenia kręgu podmiotów zobowiązanych do jej sporządzania, dokumentacja cen transferowych (local file) powinna składać się z opisu podatnika oraz opisu transakcji kontrolowanej. To, co powinno znaleźć się w każdej z tych części, jest szczegółowo określone w obowiązujących obecnie przepisach.

W przypadku niesporządzenia dokumentacji cen transferowych w ogóle lub sporządzenia jej po terminie grożą kary określone w przepisach Kodeksu karnego skarbowego (KKS).

Wynikające z KKS sankcje z tytułu niedopełnienia obowiązków dokumentacyjnych są ustalane w stawkach dziennych. Za nieprzygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych, niedołączenie do niej dokumentacji grupowej lub sporządzenie dokumentacji cen transferowych niezgodnie ze stanem rzeczywistym KKS przewiduje maksymalną karę grzywny w wysokości 720 stawek dziennych. Wysokość stawki dziennej nie może być mniejsza niż 1/30 wynagrodzenia minimalnego ani przekroczyć jego czterystukrotności. Obecnie oznacza to możliwość zastosowania stawki dziennej od 143,33 zł do 57 333,33 zł. W konsekwencji za niedopełnianie obowiązków dokumentacyjnych grozi kara wynosząca nawet około 41,28 milionów złotych.

Z kolei za nieprzygotowanie dokumentacji cen transferowych w terminie (czyli w przypadku, gdy dokumentację co prawda przygotowano, jednak później niż wymagają tego przepisy) grozi maksymalna kara grzywny wynosząca 240 stawek dziennych, czyli nawet około 13,76 milionów złotych.

Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe