BDO W MEDIACH Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć niezamortyzowaną część wartości początkowej tych składników majątku firmy, które zostały zniszczone i nie nadają się już do dalszej działalności. - komentuje w Rzeczpospolitej Emilia Wolnowska, Starszy Menadżer w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO, doradca podatkowy
Uszkodzenia budynków, sprzętu oraz towarów uniemożliwiły bądź znacząco ograniczyły prowadzenie działalności. Zniszczenia spowodowane powodzią dają jednak przedsiębiorcom możliwość zaliczenia strat do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli spełnione są ustawowe warunki. Sposób rozliczenia i ujęcia w kosztach podatkowych będzie zależał od kwalifikacji wydatków. Dla zdarzeń dotyczących usuwania skutków powodzi nie wprowadzono przy tym szczególnych przepisów i preferencji w zakresie możliwości zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów. Podatnicy mają więc możliwość rozliczania wydatków ponoszonych w celu przywrócenia stanu sprzed zdarzenia na dotychczasowych zasadach.
Warunki, które trzeba spełnić
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie reguluje w sposób szczególny sposobu rozliczania strat powstałych na skutek nadzwyczajnych zdarzeń ani możliwości zaliczania ich w ciężar kosztów uzyskania przychodów. Punktem wyjścia powinien więc być przepis art. 15 ust. 1 ustawy o CIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT), zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (art. 23 ust. 1 ustawy o PIT). Aby zatem możliwe było zaliczenie strat do kosztów podatkowych, muszą być spełnione następujące przesłanki:
Uszkodzenia budynków, sprzętu oraz towarów uniemożliwiły bądź znacząco ograniczyły prowadzenie działalności. Zniszczenia spowodowane powodzią dają jednak przedsiębiorcom możliwość zaliczenia strat do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli spełnione są ustawowe warunki. Sposób rozliczenia i ujęcia w kosztach podatkowych będzie zależał od kwalifikacji wydatków. Dla zdarzeń dotyczących usuwania skutków powodzi nie wprowadzono przy tym szczególnych przepisów i preferencji w zakresie możliwości zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów. Podatnicy mają więc możliwość rozliczania wydatków ponoszonych w celu przywrócenia stanu sprzed zdarzenia na dotychczasowych zasadach.
Warunki, które trzeba spełnić
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie reguluje w sposób szczególny sposobu rozliczania strat powstałych na skutek nadzwyczajnych zdarzeń ani możliwości zaliczania ich w ciężar kosztów uzyskania przychodów. Punktem wyjścia powinien więc być przepis art. 15 ust. 1 ustawy o CIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT), zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (art. 23 ust. 1 ustawy o PIT). Aby zatem możliwe było zaliczenie strat do kosztów podatkowych, muszą być spełnione następujące przesłanki:
- straty te mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- straty te nie zostały wskazane wprost w ustawie o CIT jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów
- straty są racjonalnie uzasadnione i niezawinione oraz prawidłowo udokumentowane.
Niewątpliwie jest powódź jest zdarzeniem losowym, jednak należy pamiętać, że organy podatkowe szczególną uwagę zwracają na sposób dokumentowania strat. Warto zatem przygotować m.in. protokoły dokumentujące powstałe straty oraz informacje od właściwych służb.
Likwidacja czy odtworzenie
W przypadku środków trwałych, które uległy zniszczeniu i muszą być zlikwidowane, bo nie nadają się już do dalszej działalności, np. lady chłodnicze w sklepach, linie produkcyjne czy samochody, do kosztów podatkowych można zaliczyć niezamortyzowaną część ich wartości początkowej . Natomiast koszty ponoszone na odtworzenie składników majątku, będą stanowiły ulepszenie tych składników i jako koszty ulepszenia tych środków trwałych podwyższą ich wartość początkową, a następnie będą rozpoznawane poprzez odpisy amortyzacyjne.
Cały artykuł można przeczytać w Rzeczpospolitej z 7 października 2024r.
Likwidacja czy odtworzenie
W przypadku środków trwałych, które uległy zniszczeniu i muszą być zlikwidowane, bo nie nadają się już do dalszej działalności, np. lady chłodnicze w sklepach, linie produkcyjne czy samochody, do kosztów podatkowych można zaliczyć niezamortyzowaną część ich wartości początkowej . Natomiast koszty ponoszone na odtworzenie składników majątku, będą stanowiły ulepszenie tych składników i jako koszty ulepszenia tych środków trwałych podwyższą ich wartość początkową, a następnie będą rozpoznawane poprzez odpisy amortyzacyjne.
Cały artykuł można przeczytać w Rzeczpospolitej z 7 października 2024r.