TEMAT NA CZASIE Unia pracuje nad nową dyrektywą dotyczącą cen transferowych, która wprowadzi m.in. wspólną dla krajów unijnych definicję podmiotu powiązanego. Nowe przepisy, po ich implementacji do prawa krajowego, miałyby zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2026 roku.
W ramach UE prowadzone są obecnie prace nad nową dyrektywą dotyczącą cen transferowych. Jednym z elementów nowej dyrektywy jest wspólna dla wszystkich członków UE definicja przedsiębiorstwa powiązanego. Zgodnie z obecną wersją proponowanych przepisów, termin ten ma oznaczać osobę, która jest powiązana z inną osobą (osoba oznacza tu zarówno osoby prawne, jak i fizyczne) w jeden z następujących sposobów:
W ramach UE prowadzone są obecnie prace nad nową dyrektywą dotyczącą cen transferowych. Jednym z elementów nowej dyrektywy jest wspólna dla wszystkich członków UE definicja przedsiębiorstwa powiązanego. Zgodnie z obecną wersją proponowanych przepisów, termin ten ma oznaczać osobę, która jest powiązana z inną osobą (osoba oznacza tu zarówno osoby prawne, jak i fizyczne) w jeden z następujących sposobów:
- dana osoba uczestniczy w zarządzaniu inną osobą i jest w stanie wywierać znaczący wpływ na tę inną osobę;
- dana osoba uczestniczy w sprawowaniu kontroli nad inną osobą poprzez udział kapitałowy, który uprawnia do ponad 25% praw głosu;
- dana osoba posiada udział w kapitale innej osoby poprzez prawo własności – bezpośrednio lub pośrednio – ponad 25% kapitału;
- dana osoba jest uprawniona do co najmniej 25% zysków innej osoby.
Projektowana dyrektywa przewiduje ponadto, że w sytuacji gdy więcej niż jedna osoba uczestniczy w zarządzaniu lub kontroli lub posiada udział w kapitale lub zyskach tej samej osoby, wszystkie takie osoby są uznawane za przedsiębiorstwa powiązane.
Jak już wspomnieliśmy, zgodnie z Dyrektywą osoba oznacza zarówno osoby prawne, jak i fizyczne. W związku z tym, Dyrektywa przewiduje też, że osobę fizyczną, jej współmałżonka lub partnera uznanego zgodnie z mającym zastosowanie prawem krajowym, jej wstępnych lub zstępnych oraz rodzeństwo traktuje się jak jedną osobę.
Przypomnijmy, że Dyrektywa w sprawie cen transferowych ma na celu harmonizację zasad ustalania cen transferowych w obrębie Unii Europejskiej. Unia uważa, że jest to konieczne z uwagi na to, że państwa członkowskie w zbyt twórczy sposób podchodzą do obowiązujących w tym zakresie wytycznych OECD. Sam projekt jest jednym z elementów szerszej inicjatywy BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation). W zakresie opodatkowania obejmuje ona: dyrektywę w sprawie cen transferowych; system opodatkowania według siedziby głównej oraz ramy opodatkowania dochodu (BEFIT), które wprowadzą wspólny system obliczania podstawy opodatkowania dla grup przedsiębiorstw w całej UE.
Warto jednak pamiętać, że w przeciwieństwie do projektu dyrektywy w zakresie wspólnej podstawy opodatkowania grup BEFIT, harmonizacja cen transferowych będzie dotyczyć nie tylko obrotu w ramach międzynarodowych grup kapitałowych (MNE) objętych zasięgiem globalnego podatku minimalnego, ale ogółu handlowych lub finansowych transakcji zagranicznych pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Oczekuje się, że dyrektywa zostanie przyjęta w 2024 r. Komisja Europejska proponuje, aby implementacja Dyrektywy została dokonana przez państwa członkowskie do 31 grudnia 2025 r. Nowe przepisy miałyby zaś wejść wżycie 1 stycznia 2026 r.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Jak już wspomnieliśmy, zgodnie z Dyrektywą osoba oznacza zarówno osoby prawne, jak i fizyczne. W związku z tym, Dyrektywa przewiduje też, że osobę fizyczną, jej współmałżonka lub partnera uznanego zgodnie z mającym zastosowanie prawem krajowym, jej wstępnych lub zstępnych oraz rodzeństwo traktuje się jak jedną osobę.
Przypomnijmy, że Dyrektywa w sprawie cen transferowych ma na celu harmonizację zasad ustalania cen transferowych w obrębie Unii Europejskiej. Unia uważa, że jest to konieczne z uwagi na to, że państwa członkowskie w zbyt twórczy sposób podchodzą do obowiązujących w tym zakresie wytycznych OECD. Sam projekt jest jednym z elementów szerszej inicjatywy BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation). W zakresie opodatkowania obejmuje ona: dyrektywę w sprawie cen transferowych; system opodatkowania według siedziby głównej oraz ramy opodatkowania dochodu (BEFIT), które wprowadzą wspólny system obliczania podstawy opodatkowania dla grup przedsiębiorstw w całej UE.
Warto jednak pamiętać, że w przeciwieństwie do projektu dyrektywy w zakresie wspólnej podstawy opodatkowania grup BEFIT, harmonizacja cen transferowych będzie dotyczyć nie tylko obrotu w ramach międzynarodowych grup kapitałowych (MNE) objętych zasięgiem globalnego podatku minimalnego, ale ogółu handlowych lub finansowych transakcji zagranicznych pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Oczekuje się, że dyrektywa zostanie przyjęta w 2024 r. Komisja Europejska proponuje, aby implementacja Dyrektywy została dokonana przez państwa członkowskie do 31 grudnia 2025 r. Nowe przepisy miałyby zaś wejść wżycie 1 stycznia 2026 r.
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/