BDO W MEDIACH Na rozliczenie roczne CIT podatnicy będą mieli więcej czasu niż przewiduje to ustawa, bowiem minister finansów wydłuży ten termin. Jednak mimo to z dopełnieniem obowiązków rozliczeniowych nie warto czekać do ostatniej chwili, zwłaszcza jeśli organ podatkowy powinien zwrócić nam nadpłatę – mówi Rafał Krysa, radca prawny, doradca podatkowy, starszy menedżer w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO, biuro w Krakowie.
Termin na roczne rozliczenie CIT został przesunięty o 3 miesiące. Czy to dobra wiadomość dla przedsiębiorców?
Niewątpliwie, choć nie jest to – jak w dwóch latach poprzednich – także konsekwencją przesunięcia o 3 miesiące terminu dla sporządzenia rocznych sprawozdań finansowych. W tym roku ustawodawca nie zdecydował się bowiem na taki krok argumentując to przede wszystkim ustaniem stanu pandemii.
Kalkulacja rocznej kwoty zobowiązania podatkowego w CIT następuje na podstawie ostatecznych danych rachunkowych, niezbędnych choćby dla określenia wyniku finansowego będącego podstawą do sporządzenia kalkulacji podatku (tzw. przejściówki), określenia innych limitów podatkowych czy wartości zwolnień lub ulg. W tym roku takie ustalenie przez ustawodawcę terminów dla sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego i złożenia rocznej deklaracji CIT zapewniają, że dane te będą już dostępne na 3 miesiące przed upływem terminu podatkowego, co umożliwi przedsiębiorcom skoncentrowanie się w większym stopniu na kalkulacji podatku w tym zakresie. A koncentracja (i cierpliwość) będzie tego roku szczególnie wskazana, jako że ustawodawca nie oszczędzał w 2022 r. przedsiębiorców i ich służb finansowo-księgowych.
Pomimo to minister finansów w uzasadnieniu do projektu stosownego rozporządzenia motywuje odroczenie terminu na złożenie deklaracji CIT „dynamicznie zmieniającą się sytuacją makroekonomiczną, jak również wpływem na sytuację gospodarczą agresji Federacji Rosyjskiej na Ukrainę”. MF podkreśla, że „późniejszy termin rozliczenia zapewni podatnikom większy komfort i bezpieczeństwo w realizacji obowiązków podatkowych w związku z dynamicznie zmieniającą się sytuacją makroekonomiczną”. Zapomina jednak dodać, iż sytuacja geopolityczna jako taka ma niewielkie przełożenie na samą treść przepisów podatkowych oraz zasady prawidłowej legislacji w zakresie ustawodawstwa podatkowego. Można podejrzewać, że minister finansów nie wydaje się zauważać prawdziwych powodów takiej sytuacji.
Wymaga również podkreślenia fakt, że wydłużenie terminu na złożenie rocznych deklaracji oraz na zapłatę podatku dochodowego dotyczyć ma nie wszystkich przedsiębiorców. Zgodnie z projektem stosownego rozporządzenia ministra finansów, z preferencji tej skorzystają jedynie podatnicy CIT, a już nie podatnicy PIT rozliczający dochody z działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym. Wydaje się, że w praktyce nie stało nic na przeszkodzie, by w tej sytuacji w sposób jednakowy potraktować obydwie kategorie przedsiębiorców.
Czy przedsiębiorcy powinni czekać do ostatniego dnia na wypełnienie obowiązków rozliczeniowych, czy są jakieś powody, dla których warto zrobić to wcześniej?
Przede wszystkim – jak co roku – z kalkulacją ostatecznej kwoty zobowiązania w CIT oraz złożeniem rocznego zeznania podatkowego nie powinni zwlekać podatnicy, którym przysługiwać może zwrot CIT nadpłaconego w zaliczkach, albo też takowa nadpłata powstanie w związku ze skorzystaniem z określonych ulg w rozliczeniu rocznym.
Podatek wpłacony nienależnie lub w wysokości wyższej niż należny traktowany jest jako nadpłata. Nadpłata powstać może zarówno w przypadku wpłaty zaliczek na podatek, jak i w momencie składania rocznego rozliczenia CIT-8, czy też dokonania jego korekty.
Nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
Nadpłata wynikająca ze złożonej deklaracji CIT-8 podlega zwrotowi w terminie do 3 miesięcy od dnia złożenia deklaracji. Z tego powodu podatnicy spodziewający się jej wystąpienia, nie powinni zwlekać ze złożeniem deklaracji rocznej. Należy w tym miejscu jedynie zaznaczyć, iż w przypadku złożenia późniejszej korekty deklaracji CIT-8 przez podatnika i powstania z tego tytułu nadpłaty, zwrot podatku powinien być dokonany w terminie 2 miesięcy od daty złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowaną deklaracją, lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji.
W sposób oczywisty podatnicy mający CIT do dopłaty mogą być zadowoleni z wydłużenia terminu złożenia rocznego zeznania CIT-8 oraz zapłaty podatku, choć w praktyce radość w tym zakresie może okazać się przedwczesna.
W praktyce wspólnicy spółek prawa handlowego będących najliczniejszą grupą podatników CIT, mogą dążyć do jak najszybszej wypłaty zysków za rok poprzedni (2022), co wymagać będzie jak najszybszego zatwierdzenia sprawozdania finansowego. To z kolei – jak i samo sporządzenie sprawozdania finansowego – wymagać będzie określenia kwoty podatku do zapłaty, czy wartości aktywów bądź rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Na przysłowiowy koniec dnia okazać się zatem może, iż służby finansowo-księgowe będą zmuszone do kalkulacji ostatecznej kwoty zobowiązania w CIT na długo jeszcze przed upływem terminu na złożenie zeznania CIT-8.
Cały wywiad można przeczytać: Z rozliczeniem rocznym CIT nie warto zwlekać do ostatniej chwili [WYWIAD Z RAFAŁEM KRYSĄ] - Forum Polskiej Gospodarki (fpg24.pl)