BDO W MEDIACH Nie ma obowiązku rejestracji w systemie VAT-UE, jeżeli transakcja opodatkowana jest na zasadzie odwrotnego obciążenia – pisze na łamach RzeczpospolitejLidia Rubińska, Konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO.
Przy transakcjach wewnąrzwspólnotowych sposób rozliczania VAT polega na rozliczeniu podatku przez nabywcę, w miejscu, w którym posiada on siedzibę lub miejsce zamieszkania. W przypadku gdy usługa wykonywana jest na nieruchomości podatek VAT rozliczany jest zawsze w państwie położenia nieruchomości.
Sprzedaż z magazynu
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu tym podatkiem podlega m.in. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Na podstawie art. 97 ust. 1 ustawy podatnicy, o których mowa w art. 15, podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.Zgodnie z art. 97 ust. 3 pkt 2 ustawy obowiązek dokonania zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnik VAT-UE mają podmioty świadczące usługi dla podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej. Natomiast stosownie do art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy obowiązek składania informacji podsumowującej dotyczy usług, do których stosuje się art. 28b ustawy na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych napotrzeby podatku od wartości dodanej.W oparciu o wskazane przepisypolski przedsiębiorca koniecznie musi zarejestrować się dla podatku VAT w zagranicznym urzędzie skarbowym, jeżeli sprzedaje towary z magazynu znajdującego się i innym kraju UE. Przykładowo, jeżeli magazyn znajduje się na terytorium Niemiec, to sprzedaż z niemieckiego magazynu przez firmę polską potraktowana zostanie jako sprzedaż na terenie Niemiec. Bez znaczenia jest fakt komu sprzedawany jest towar, czy firmie, czy osobie prywatnej. W takim przypadku towar zostanie opodatkowany niemiecką stawką podatku VAT i polska firma musi zarejestrować się w Niemczech do lokalnego podatku VAT. Na gruncie polskiego podatku VAT, jeżeli towary wywożone do magazynuw Niemczech celem ich sprzedażymają służyć działalności gospodarczej podatnika to wywóz z Polski do takiego magazynunależy uznać za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Zatem przedsiębiorca powinien zarejestrować się jako podatnik VAT-UE. Na podstawie art.13 ust.3 ustawy o VAT za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uznaje się również przemieszczenie przez podatnika, o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarów należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które zostały przez tego podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów, jeżeli mają służyć działalności gospodarczej podatnika. Podsumowując przemieszczanie towarów z Polski do magazynu na teren Niemiec będzie stanowiło WDT i odpowiednio WNT w Niemczech. Natomiast sprzedaż przez polską firmę towarów na terenie Niemiec z własnego magazynu położonego w Niemczech będzie opodatkowana niemieckim podatkiem VAT i wykazana w niemieckim rozliczeniu. Rejestracji dla celów podatku VAT-UE polska firma musi dokonać na formularzu VAT-R, który trzeba złożyć we właściwym urzędzie skarbowym.
Cały artykuł można przeczytać w Rzeczpospolitej z 26 kwietnia 2023 r., str. H4