TEMAT NA CZASIE Przepisy o cenach transferowych nie wyłączają z obowiązku dokumentowania transakcji między podmiotami powiązanymi, dokonywanych w ramach cash poolingu. Nie zmienia tego okoliczność, że to bank, niepowiązany w żaden sposób z podatnikami, zarządza i prowadzi wspólny rachunek grupy w ramach umowy cash poolingu.
W interpretacji indywidualnej z 4 maja 2023 roku (nr 0111-KDIB1-3.4010.134.2023.2.PC) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odniósł się do konsekwencji związanych z umowami cash poolingu w obszarze cen transferowych. Z interpretacji tej wynika, że przepisy o cenach transferowych, po spełnieniu innych wymogów (przekroczeniu progu dokumentacyjnego wynoszącego 10 mln zł), nakładają obowiązki dokumentacyjne na podmioty powiązane, które dokonują transakcji w ramach cash poolingu. Takich obowiązków nie wyłącza nawet to, że to bank, niepowiązany w żaden sposób z podatnikami, zarządza i prowadzi wspólny rachunek grupy w ramach umowy cash poolingu.
W związku z tym, przy definiowaniu wartości cash poolingu, szczególnie w przypadku braku umownych limitów, dla celów ustalenia obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych należy uwzględnić rzeczywiste przepływy środków, rozróżniając przy tym wpływy i wypływy. Oznacza to, że wartość transakcji jest ustalana na podstawie codziennych sald, biorąc pod uwagę salda kapitału, jakie podatnik otrzymał lub udostępnił w ramach transakcji kontrolowanej.
Należy zauważyć, że przepisy prawa cywilnego nie regulują umowy cash poolingu, wobec czego umowę taką należy zaliczyć do tzw. umów nienazwanych. Ze względu jednak na jej charakter i cele którym służy, stwierdzić należy, iż ma ona cechy zbliżone do umowy pożyczki (choć umową pożyczki sensu stricte nie jest) ze względu udostępnienie środków pieniężnych między podmiotami z grupy oraz osiąganie prze nie korzyści w postaci odsetek. Umowa cash poolingu może zostać potraktowana jako alternatywa dla kredytu lub pożyczki, bowiem pozwala na wykorzystanie przez podmioty uczestniczące w systemie, u których powstały niedobory środków finansowych, nadwyżek środków innych uczestników systemu, co w konsekwencji zaspokaja zapotrzebowanie finansowe tych pierwszych.
Cash pooling w dużym skrócie polega na pokrywaniu niedoborów pieniężnych jednej spółki z nadwyżek wypracowanych przez inną spółkę z grupy. Mechanizm ten opiera się na przesyłaniu zasobów pieniężnych spółek na jedno wspólne konto, którym zarządza pool leader (np. bank lub podmiot wchodzący w skład grupy kapitałowej).
Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/