W ramach naszej witryny stosujemy pliki cookies w celu świadczenia Państwu usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Państwa urządzeniu końcowym. Możecie Państwo dokonać w każdym czasie zmiany ustawień dotyczących cookies. Korzystając z naszej strony akceptujesz zasady Polityki Cookie.
  • Bez udostępnienia kapitału nie ma obowiązków dokumentacyjnych
Artykuł:

Bez udostępnienia kapitału nie ma obowiązków dokumentacyjnych

11 stycznia 2023

Joanna Pasymowska, Starszy Maenadżer w Dziale Doradztwa Podatkowego |

TEMAT NA CZASIE  Jeśli spółka w danym roku podatkowym nie wykorzystywała ani nie udostępniała kapitału na podstawie umowy wzajemnej linii kredytowej, po stronie spółki nie powstał obowiązek dokumentacyjny w zakresie cen transferowych z tytułu umowy pożyczki oraz nie powstał obowiązek przekazania informacji o cenach transferowych (TPR).

Zgodnie z obowiązującymi przepisami ilekroć jest mowa o transakcji kontrolowanej - oznacza to identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, których warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku powiązań. Jak tłumaczy Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 20 grudnia 2022 r. (publikacja 28 grudnia, nr 0111-KDIB1-1.4010.701.2022.1.SG), ustawodawca definiując transakcję kontrolowaną odwołuje się do „rzeczywistych zachowań stron” które, jak wskazuje się w piśmiennictwie, należy utożsamiać z racjonalnością podejmowanych czynności, to jest takich czynności, które oparte są na uzasadnionych i prawdziwych przesłankach, które po ich wdrożeniu okażą się skuteczne. Skuteczność z kolei oznacza doprowadzenie działań do zamierzonego celu.W przypadku transakcji pożyczki, w celu ustalenia, czy wartość transakcji przekracza próg dokumentacyjny, należy zbadać wartość kapitału pożyczki za dany rok podatkowy na podstawie umowy lub innych dokumentów, a gdy nie jest to możliwe – na podstawie otrzymanych lub przekazanych płatności.

Przy czym przez pojęcie „wartość kapitału” należy rozumieć najwyższą kwotę kapitału udostępnionego w danym okresie raportowym, wynikającą z umowy lub innych dokumentów. Wynika to również z Informacji o Cenach Transferowych TPR – Pytania i Odpowiedzi (wydanie trzecie rozszerzone, październik 2022 - odpowiedź na pytanie 92).

W przypadku umów wieloletnich podmiot powiązany musi ustalić, czy wartość kapitału danej pożyczki przekracza próg dokumentacyjny 10 mln zł w pierwszym i kolejnych latach podatkowych. Wartość kapitału za dany rok podatkowy jest ustalana w oparciu o najwyższą wartość udostępnionego kapitału, pozostającego do spłaty w roku podatkowym, za który sporządzana jest dokumentacja.

To zaś oznacza, że w sytuacji gdy spółka nie wykorzystywała ani nie udostępniała kapitału na podstawie umowy w danym roku podatkowym, to po stronie spółki nie powstał obowiązek dokumentacyjny w zakresie cen transferowych z tytułu tej umowy oraz nie powstał obowiązek przekazania informacji o cenach transferowych (TPR).

Jeśli pojawią się u Państwa jakiekolwiek pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe

 

Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/

 

POPRZEDNIO PISALIŚMY O: Zaostrzono kary za naruszanie przepisów o cenach transferowych Zaostrzono kary za naruszanie przepisów o cenach transferowych - BDO