TEMAT NA CZASIE O obowiązku zastosowania oznaczenia TP w pliku JPK_VAT z ewidencją decyduje istnienie między podmiotami zawierającymi transakcję powiazań w rozumieniu przepisów o cenach transferowych, a nie to czy sama transakcja podlega tym przepisom, czy też nie.
Jeżeli między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, istnieją powiazania, o których mowa w przepisach o cenach transferowych, to w JPK_VAT z deklaracją należy stosować oznaczenie „TP” – wynika z odpowiedzi na interpelację poselską (nr 2067), jakiej udzielił minister finansów 2 lutego 2021 roku (pismo PT7.054.6.2021.CNQW.77).
Pytanie dotyczyło m.in. kwestii, czy w przypadku transakcji, do których nie stosuje się przepisów o cenach transferowych (art. 11b ustawy o CIT) konieczne jest stosowania oznaczenia TP w pliku JPK. Jak wyjaśnił minister finansów, podstawową kwestią jest to, że przepis ten odnosi się do transakcji zwolnionych. Natomiast przepisy rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, które przewidują obowiązek stosowania oznaczenia TP, odwołują się do definicji powiązań, a nie do transakcji. Przepis ten wskazuje, że ewidencja zawiera dodatkowo oznaczenia dotyczące istniejących powiazań między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.
W konsekwencji art. 11b ustawy o CIT nie ma znaczenia dla ustalenia obowiązku wskazywania kodu TP dla potrzeb ewidencji sprzedaży w ramach jednolitego pliku kontrolnego. Jeśli istnieją powiązania, to nawet gdy do określonej transakcji nie stosuje się przepisów o cenach transferowych, podatnik i tak ma obowiązek stosowania w pliku JPK_VAT oznaczenia TP.
Jeśli będziecie mieć Państwo pytania dotyczące cen transferowych zapraszamy do kontaktu z Joanną Pasymowską, doświadczonym starszym menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO: https://www.bdo.pl/pl-pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
W POPRZEDNIM TYGODNIU PISALIŚMY O: Coraz więcej wniosków w sprawie uprzednich porozumień cenowych Publikacje i alerty ekspertów BDO - alerty podatkowe, publikacje prawne i ważne interpretacje podatkowe - BDO