BDO W MEDIACH W określonych przypadkach, podatnicy zostali zobligowani do płatności za pośrednictwem rachunków bankowych ujawnionych w tzw. białej liście. Zdarza się, że zapłata dokonana jest omyłkowo na inny rachunek. Ustawodawca przewidział możliwości uniknięcia negatywnych konsekwencji w takim przypadku – pisze w Rzeczpospolitej Emilia Wolnowska, doradca podatkowy, Manager w BDO, biuro w Poznaniu.
Od 1 stycznia 2020 r. obowiązują regulacje nakładające na podatników obowiązek zapłaty dla kontrahenta na rachunek bankowy ujęty na tzw. białej liście, które warunkują możliwość rozpoznania kosztów podatkowych (art. 15d ust. 1 ustawy o CIT i analogicznie art. 22p ustawy o PIT). Dotyczy to przypadków, gdy podatnik dokonuje płatności na rzecz czynnego podatnika VAT za dostawy towarów lub usługi udokumentowane fakturą, jeśli jednorazowa wartość transakcji. niezależnie od liczby przelewów, przekracza 15 000 zł. Przepisy odnoszą się do wartości transakcji przekraczającej równowartość 15 000 zł, bez wskazania, czy jest to wartość „brutto”, czy „netto”. Jako „wartości transakcji” należy rozumieć cenę uzgodnioną przez strony transakcji, zatem wartość brutto. Natomiast kwestia wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów powinna być rozpatrywana jednie do tej części płatności, która zgodnie z przepisami o podatku dochodowym może zostać uznana za taki koszt (wartość netto).
Kontrowersje budzi użyte w ustawie Prawo przedsiębiorców odniesienie do "jednorazowej wartości transakcji". Analiza wydanych interpretacji indywidualnych prowadzi do wniosku, że przymiot jednorazowości nie odnosi się do liczby płatności, lecz odzwierciedla wymóg powiązania poszczególnych świadczeń w ramach jednego stosunku umownego. Zatem wymóg zapłaty za rachunek z wykazu ma zastosowanie już od pierwszej płatności wynikającej z umowy, która dotyczy transakcji o wartości przekraczającej 15 000 zł.
Cały artykuł można przeczytać w Rzeczpospolitej z 3 lutego 2021 r., str. H5