W ramach naszej witryny stosujemy pliki cookies w celu świadczenia Państwu usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Państwa urządzeniu końcowym. Możecie Państwo dokonać w każdym czasie zmiany ustawień dotyczących cookies. Korzystając z naszej strony akceptujesz zasady Polityki Cookie.
  • Jakie są skutki wycofania samochodu z firmy
Artykuł:

Jakie są skutki wycofania samochodu z firmy

22 listopada 2021

Lidia Rubińska, Konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO |

BDO W MEDIACH  Od przyszłego roku, w związku z wejściem w życie Polskiego Ładu, przeniesienie auta z działalności gospodarczej do majątku osobistego nie zawsze może okazać się opłacalne – pisze na łamach Rzeczpospolitej Lidia Rubińska, konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO.

 

Jednoosobowy przedsiębiorca nabył w działalności gospodarczej samochód osobowy w ramach transakcji zwolnionej z VAT. Samochód był wprowadzony do ewidencji środków trwałych i wykorzystywany w celach firmowych i w celach prywatnych. Przedsiębiorca wymienił w samochodzie niektóre części. Z faktur za te części odliczy 50 proc. VAT. W następnej kolejności podjęto decyzję o nieodpłatnym przekazaniu samochodu na cele prywatne. Czy spółka powinna zapłacić VAT z tytułu nieodpłatnego przekazania samochodu, jeżeli wcześniej odliczała VAT od zakupu części zamiennych, ale zakup samochodu był zwolniony z VAT? – pyta czytelnik.

 

Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej na cele prywatne przedsiębiorcy może być czynnością opodatkowaną VAT. Czynność ta stanowi odpłatną dostawę towarów. Z art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT wynika, że przez dostawę towarów rozumie się m.in. przekazanie nieodpłatnie przez przedsiębiorcę towarów należących do jego przedsiębiorstwa na własne cele osobiste, jeżeli przedsiębiorca ten wcześniej miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia pojazdu. Nie ma znaczenia czy przedsiębiorcy przysługiwało prawo do odliczenia całości podatku naliczonego, czy tylko części. Wobec tego, jeśli przedsiębiorca nie miał prawa choćby częściowego odliczenia podatku naliczonego, to wycofanie samochodu z działalności gospodarczej na cele prywatne nie podlega opodatkowaniu VAT.

 

Gdy samochód został nabyty w ramach czynności zwolnionej z VAT, nabywcy nie przysługiwało w momencie nabycia prawo do odliczenia VAT. Wobec tego w momencie nieodpłatnego przekazania samochodu na cele osobiste przedsiębiorcy nie będzie zobowiązana do zapłaty VAT. Podstawę opodatkowania z tytułu nieopłatnego przekazania samochodu może jednak stanowić wartość rynkowa wymienianych części. Skarbówka akceptuje pogląd, że jeżeli wydatki eksploatacyjne zwiększają wartość początkową środka trwałego, tj. samochodu, to dopiero wtedy przekazanie samochodu na cele osobiste jest czynnością opodatkowaną. Natomiast gdy wydatki te nie spowodowały trwałego wzrostu wartości pojazdu, wtedy przekazanie na cele osobiste jest czynnością niestanowiącą odpłatnej dostawy towarów i nie jest opodatkowane VAT. Jak czytamy w interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 grudnia 2018 r. (0115-KDIT1-2.4012.755.2018.1.KK): „czynność przekazania samochodu osobowego wykorzystywanego wcześniej w działalności gospodarczej do majątku osobistego, nie będzie stanowiła odpłatnej dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 ustawy, gdyż nie zostaną spełnione wszystkie przesłanki, aby uznać nieodpłatne przekazanie za odpłatną dostawę towarów. Na wstępie należy zaznaczyć, że przy nabyciu przedmiotowego samochodu nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Z kolei, w przypadku ponoszenia wydatków na jego eksploatację - jak wskazano we wniosku - zakup paliwa, czy innych płynów eksploatacyjnych, bieżących napraw, przeglądów serwisowych, wymiana/naprawa zużywających się elementów, np. układu zawieszenia, układu hamulcowego, układu napędu, zabezpieczenie karoserii, wymiana opon etc., przesłanka do opodatkowania wystąpi tylko w przypadku, gdy fakt dokonania ulepszenia będzie wywierał wpływ na podwyższenie wartości samochodu w chwili przekazania samochodu na potrzeby osobiste”.

Cały artykuł można przeczytać w Rzeczpospolitej z 22 listopada 2021 r., str. D5