BDO W MEDIACH Opłacona przez pracodawcę składka ubezpieczeniowa w części inwestycyjnej, stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy, a dla jej prezesa przychód z działalności wykonywanej osobiście – opisuje wyrok WSA w Opolu Rzeczpospolita.
Lidia Rubińska, konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO komentując orzeczenie na łamach gazety zwraca uwagę, żew ocenie powołanego wyroku przepisy dotyczące zwolnień przedmiotowych są wtórne w stosunku do podmiotu i przedmiotu opodatkowania. Podstawowym warunkiem zastosowania zwolnienia podatkowego jest uprzednie zakwalifikowanie otrzymanych świadczeń do przychodów podatkowych. Jeśli określone świadczenie nie jest przychodem podatkowym nie może być objęte zwolnieniem, a więc zwolnić można jedynie te świadczenia, które mieszczą się w przychodach wymienionych w art. 11 ust. 1 ustawy o PIT. Wobec tego opłacanie przez ubezpieczającego (pracodawcę) polisy ubezpieczeniowej na życie w części ochronnej oraz inwestycyjnej stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy a powołanego członka zarządu z działalności wykonywanej osobiście. W ocenie organu oraz sądu na powstanie przychodu pracownika i członka zarządu nie wpływa okoliczność, że otrzymają oni po kilku latach uprawnienie do wypłaty środków pieniężnych z polisy ubezpieczeniowej, lecz okoliczność opłacania za nich składek przez kogoś innego. Gdyby wymienione osoby samodzielnie przystąpiły do ubezpieczenia musiałyby z własnej kieszeni opłacać te składki. Zatem należy się zgodzić ze stanowiskiem organu podatkowego i sądu, że bez ponoszenia żadnych wydatków osoby te uzyskają korzyść w postaci opłacania za nich składek ubezpieczeniowych. Wobec tego przychód ze stosunku pracy i z działalności wykonywanej osobiście powstanie w momencie wpłaty składki ubezpieczeniowej przez ubezpieczającego. Natomiast dochód z polisy ubezpieczeniowej będzie opodatkowany na podstawie art. 24 ust. 15 ustawy o PIT jako różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy. W konsekwencji zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT w zakresie kwot otrzymanych m.in. z tytułu ubezpieczeń osobowych nie będzie miało zastosowania.
Cały artykuł można przeczytać w Rzeczpospolitej z 22 grudnia 2021 r., str. H7